對“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考

目錄/提綱：……
一、對“小金庫”違法違規(guī)行為進行責(zé)任追究的主要依據(jù)
（一）“小金庫”概念
三是就認定而言不強調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法
（二）對“小金庫”問題定性的主要依據(jù)
（三）對“小金庫”違法違規(guī)行為處理處罰的主要依據(jù)
二、“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究中存在的主要問題及成因分析
（一）責(zé)任追究中的存在主要問題
二是對“小金庫”責(zé)任追究在客觀上存在較大難度
（二）責(zé)任追究不到位的成因分析
1、“小金庫”隱蔽性強、定性難度較大，處理處罰存在隨意性
2、認識不到位，執(zhí)法不力
一是各級執(zhí)法部門存在法不責(zé)眾觀念
三是有怕得罪人的思想
3、制度缺失，責(zé)任追究難度較大
4、部門協(xié)調(diào)配合不夠，未形成強大的監(jiān)管合力
一是相關(guān)執(zhí)法部門之間信息溝通不暢，部門之間信息共享機制不健全
二是在“小金庫”案件查處中，部門之間協(xié)調(diào)配合機制不明確，未形成合力
三、完善“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的主要措施
（一）不斷完善“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究制度
（二）依法行政，強化制度執(zhí)行力
（三）處理事與處理人相結(jié)合
（四）部門聯(lián)動，形成合力
……

對“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考

管理學(xué)院管理學(xué)碩士，現(xiàn)為國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局企業(yè)一處主任科員，2010 年 7 月至 2011 年底，在國資委國有企業(yè)治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室參與組織和推動中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作。


【摘要】按照中共中央、國務(wù)院反腐倡廉有關(guān)工作要求，全國各行各業(yè)自2009 年以來持續(xù)深入開展“小金庫”專項治理工作，取得了階段性的成果。但從已查處的“小金庫”個數(shù)、金額和已受到責(zé)任追究的人數(shù)來看，受到責(zé)任追究的人數(shù)比例偏低，存在重清理排查、輕責(zé)任追究的現(xiàn)象。本文對完善“小金庫”
違法行為責(zé)任追究問題進行了初步思考和探索。介紹了“小金庫”的定義，對“小金庫”的定性和處理處罰的政策依據(jù)進行了歸納整理，分析了當(dāng)前“小金庫”責(zé)任追究中存在的主要問題，從制度及其執(zhí)行等方面對“小金庫”責(zé)任追究問題形
成的深層次原因進行了分析歸納，
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對“小金庫”問題定性的主要依據(jù)。實踐中，“小金庫”問題定性主要依據(jù)以下法律法規(guī)：
《會計法》第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。
各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。
《公司法》第一百七十二條：“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”。
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十二條：“會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表”。
此外還包括《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》以及財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收、規(guī)范津補貼等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。
由于“小金庫”非正式法律用語，在查處“小金庫”違法行為時，一般可根據(jù)《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)和中辦發(fā)〔2009〕18 號文件對“小金庫”的定義，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語，對“小金庫”問題進行定性，以使其表述與現(xiàn)行法律法規(guī)保持一致，更加規(guī)范。

（三）對“小金庫”違法違規(guī)行為處理處罰的主要依據(jù)。主要包括：《會計
法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定，《財政違法行為處罰處分條例》第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定，以及已頒布的《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》和《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等。
其中：《會計法》第四十二條規(guī)定：不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令改正，可以對單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2000 元以上 20000 元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。
《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處 3000 元以上 50000 元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2000 元以上 20000 元以下的罰款。
屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

二、“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究中存在的主要問題及成因分析

（一）責(zé)任追究中的存在主要問題。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，目前針對“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的類型主要有行政處理、行政處罰、黨紀(jì)處分、政紀(jì)處分、組織處理、刑事處罰。在實踐中，“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究主要存在兩方面問題，一是責(zé)任追究不到位，包括：對已使用的“小金庫”資金因難以追繳而不作追繳；以行政處罰代替黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理和刑事責(zé)任；礙 ……（未完，全文共5009字，當(dāng)前僅顯示1759字，請閱讀下面提示信息。收藏《對“小金庫”違法違規(guī)行為責(zé)任追究的思考》）