進(jìn)一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制制度建立的原則和主要內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制制度建立的原則
（二）內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
二、健全、完善農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的方向
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
（二）完善會計監(jiān)督機制，增強會計人員的法制觀念
（三）發(fā)揮審計再監(jiān)督作用，加強內(nèi)控信息的溝通
（四）深化內(nèi)控_改革，強化內(nèi)控制度落實
一是以審計、監(jiān)察部門為主導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)控責(zé)任_
二是以業(yè)務(wù)運作為主線，強化部門間的協(xié)作與制約關(guān)系
三是以職能范圍為界限，強化部門自律責(zé)任
一是堅持崗位分離，實行崗位控制
二是嚴(yán)格規(guī)范操作，實行程序控制
三是建立輪崗和強制休假制
一是加強業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新過程中的風(fēng)險控制和補救制度建設(shè)
二是完善新機構(gòu)制度建設(shè)
三是加強和完善科技應(yīng)用和推廣過程中的制度建設(shè)
一是堅持樹立制度面前人人平等的原則
二是加大監(jiān)督查處工作力度
三是加大對制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計力度
（五）依靠科技，優(yōu)化內(nèi)控方式，實行制度制約與機器制約相結(jié)合
二是實施實時監(jiān)控方式
三是實施集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式
……
內(nèi)部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)財產(chǎn)完整，保證會計及其他資料正確和財務(wù)收支合法，決策層的經(jīng)營方針、經(jīng)營決策能得以順利貫徹執(zhí)行，工作效率和經(jīng)濟效益得到提高而形成的一種內(nèi)部自我調(diào)整、制約、控制和平衡系統(tǒng)。它的核心內(nèi)容是如何通過實施“內(nèi)部牽制制度”，防范管理不到位帶來的經(jīng)營風(fēng)險。
　　
　　內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制是兩個不同的概念。對于內(nèi)部控制制度，目前國際上普遍接受的定義是：內(nèi)部控制制度是單位的管理人員為達(dá)到管理目標(biāo)而采取的組織計劃和全部方法與程序。以風(fēng)險控制為特征的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，是保障商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、進(jìn)而保證存款人利益以及整個金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
　　一、內(nèi)部控制制度建立的原則和主要內(nèi)容
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度建立的原則
　　
　　有效性原則。各種內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，各部門和各崗位都能得到貫徹實施，任何人不得擁有超越或違
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和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員負(fù)責(zé)，在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供一條向最高管理層直接匯報的渠道。
　�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有以下五個方面：
　　
　　內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力控制制度。指以確定各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責(zé)任和高級行長、部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力為中心的內(nèi)部控制制度。主要有部門經(jīng)濟責(zé)任制、崗位經(jīng)濟責(zé)任制和行長、部門負(fù)責(zé)人工作權(quán)限。
　　內(nèi)部資產(chǎn)控制制度。指與保護(hù)金融資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度，如現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、信貸資產(chǎn)管理制度等。
　　內(nèi)部會計控制制度。指為保證銀行會計信息的正確可靠而制定的規(guī)定、辦法、規(guī)程，如會計核算辦法、會計憑證傳遞程序等。
　　內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度。指以提高經(jīng)營效率、促使經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)而采取的業(yè)務(wù)活動程序、方法等，如貸款管理辦法、外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程等。
　　內(nèi)部審計制度。指各級內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督的一種內(nèi)部控制制度，如借款合同審計辦法、行長離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度等。
　　二、健全、完善農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的方向
　　
　　根據(jù)以上原則和內(nèi)容，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)以控制風(fēng)險、實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展為目標(biāo)，在審慎性、全面性、及時性、獨立性與有效性原則下，從以下幾個方面進(jìn)一步加以完善。
　�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制環(huán)境
　　
　　改革組織機構(gòu)。農(nóng)業(yè)銀行組織機構(gòu)的設(shè)置，是根據(jù)傳統(tǒng)_以滿足政府偏好為出發(fā)點，運用行政手段建立起來的。這種組織機構(gòu)模式所帶來的上下級行之間控制不力和報告關(guān)系扭曲的事實，對內(nèi)控環(huán)境十分不利。因此，應(yīng)當(dāng)在控制有效、增強活力的前提下，改革現(xiàn)有的組織_。目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：①產(chǎn)權(quán)明晰，即法人股份公司制，決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)三權(quán)分立；②按照效能、效率原則適當(dāng)收縮分支機構(gòu)，組織機構(gòu)扁平化，減少控制層次，從而縮短控制的傳導(dǎo)機制。
　　
　　經(jīng)營思想的明確定位。各級銀行應(yīng)將經(jīng)營目標(biāo)從規(guī)模擴張型和利潤導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)樽非蠊蓶|財富最大化或銀行自身價值最大化。利潤最大化是股東價值最大化的重要體現(xiàn)，但價值最大化還應(yīng)考慮風(fēng)險因素和銀行信譽等無形價值。在這種經(jīng)營思想的指導(dǎo)下，銀行才可能真正將內(nèi)部控制擺上其相應(yīng)的重要地位。
　�。ǘ┩晟茣嫳O(jiān)督機制，增強會計人員的法制觀念
　　
　　建立科學(xué)的會計系統(tǒng)。會計機構(gòu)要有充分的獨立性。銀行的所有經(jīng)營活動要通過會計進(jìn)行紀(jì)錄，經(jīng)營成果要通過會計反映出來，錯誤或舞弊可能會被會計發(fā)現(xiàn)。要充分發(fā)揮會計的紀(jì)錄、報告、監(jiān)督作用，會計機構(gòu)必須有充分的獨立性，總行應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立會計部門（剔除財務(wù)管理職能），并在全系統(tǒng)建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的會計機構(gòu)，實行會計委派制。
　　
　　會計人員進(jìn)行賬務(wù)紀(jì)錄的惟一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識別的合法、有效會計憑證，否則應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處罰。會計紀(jì)錄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的要素、會計期間，完整、準(zhǔn)確地反映各項業(yè)務(wù)活動。會計報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，報表一經(jīng)生成，會計人員不得接受任何指令對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。要嚴(yán)格防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計核算活動。
　�。ㄈ┌l(fā)揮審計再監(jiān)督作用，加強內(nèi)控信息的溝通
　　
　　賦予審計部門應(yīng)有的再監(jiān)督權(quán)威。目前，農(nóng)業(yè)銀行正在逐省級分行實行審計特派員制度，并在二級分行進(jìn)行派駐制 ……（未完，全文共5068字，當(dāng)前僅顯示1779字，請閱讀下面提示信息。收藏《進(jìn)一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向》）