初步審計(jì)策略探析

一、初步審計(jì)策略的涵義
　　初步審計(jì)策略是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)某個(gè)或某組重要認(rèn)定的審計(jì)方法所作的初步判斷，即根據(jù)審計(jì)計(jì)劃所確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的基本思路和組織方式。例如，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的廠解，內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，決定是否進(jìn)行符合性測(cè)試；決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試是否進(jìn)行抽查；根據(jù)重要性原則，決定子公司和聯(lián)屬公司的審計(jì)方式是采用重點(diǎn)審計(jì)還是采用一般審計(jì)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表；是臺(tái)實(shí)施預(yù)審等等。
　　初步審計(jì)策略町以針對(duì)某一會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定制
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略387字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
風(fēng)險(xiǎn)水平法是初步審計(jì)策略的兩種極端方法。前者將控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平確定為最高，而后者確定為低，導(dǎo)致了這兩種初步審計(jì)策略完全不同。
　　比較一：各組成要素狀況
　　初步審計(jì)策略控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃
　　估計(jì)水平了解內(nèi)部控制的范圍
　　符合性測(cè)試的范圍
　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍
　　主要證實(shí)法最高較小較小較大
　　較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法低較大較大較小
　　比較二：適用的情形
　　情形主要證實(shí)法較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法
　�、弊圆靠刂撇淮嬖冢虼嬖诘珗�(zhí)行無(wú)效內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行有效
　�、策M(jìn)行符合性測(cè)試成本大于可節(jié)
　　約的實(shí)質(zhì)性測(cè)試成本進(jìn)行符合性測(cè)試成本小于可
　　節(jié)約的實(shí)質(zhì)性測(cè)試成本
　�、持饕懿怀０l(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定、如固定資產(chǎn)、股本、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用等受大量日常交易影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資費(fèi)用等
　�、闯醮螌徲�(jì)比再次審計(jì)更多地采用此法再次審計(jì)比初次審計(jì)更多地采用此法
　　比較三：兩種初步審計(jì)策略的綜合實(shí)施成本
　　主要證實(shí)法的綜合實(shí)施成本大于較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法。主要原因是，執(zhí)行了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試程序的范圍對(duì)綜合實(shí)施成本的影響不大，而實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍大小對(duì)綜合實(shí)施成本影響較大，且成正向關(guān)系。在主要證實(shí)法下要求執(zhí)行較小范圍的了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試程序，而執(zhí)行較大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因而綜合實(shí)施成本較大。在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法下正好相反。
　　四、初步審計(jì)策略制定時(shí)的考慮
　　由于初步審計(jì)策略各要素的設(shè)定不同，會(huì)產(chǎn)生很多種不同的策略。根據(jù)以上分析，控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平評(píng)估得越低，采用的審計(jì)策略越接近較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法，審計(jì)成本就會(huì)越低。因此，在制定初步審計(jì)策略時(shí)，如果初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)略低于最高水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有可能決定通過(guò)執(zhí)行追加符合性測(cè)試來(lái)進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，以修改初步審計(jì)策略，進(jìn)而降低審計(jì)成本。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下兩個(gè)問(wèn)題：①可能性。有沒(méi)有可能獲得 ……（未完，全文共1709字，當(dāng)前僅顯示1086字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《初步審計(jì)策略探析》）