資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”的填制

目錄/提綱：……
一是“年初數(shù)”，二是“期末數(shù)”
一、按總賬科目余額直接填列
二、按幾個總賬科目余額之和填列
三、按一部分明細科目余額合計數(shù)填列
四、按剔除部分明細科目余額后的金額填列
五、按總賬科目余額減去備抵科目余額后的金額填列
六、按照幾個科目（或明細科目）余額加減后的金額填列
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資產(chǎn)負債表的金額由兩部分構(gòu)成，一是“年初數(shù)”，二是“期末數(shù)”�！澳瓿鯏�(shù)”一般按上年度年報的“期末數(shù)”填列，如遇會計政策變更需要進行追溯調(diào)整，或發(fā)現(xiàn)以前年度有重大會計差錯等，則應(yīng)按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”。不過，這些事項未必每年都會發(fā)生，而且調(diào)整后一般就不再發(fā)生變化。因此，“年初數(shù)”相對穩(wěn)定，變化的幾率很低�！捌谀⿺�(shù)”包括月度、季度、半年度、年度資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”，而其實質(zhì)是季、半年、年度期末所在月份的“月末數(shù)”，所謂一季度資產(chǎn)負債表，就是月份月報的資產(chǎn)負債表，而年度的資產(chǎn)負債表，就是當年月份月報的資產(chǎn)負債表。盡管如此，由于資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”至少每月變動一次，因此其填報方法就顯得相對重要。本文試以《企業(yè)會計制度》（以下簡稱《制度》）規(guī)定的資產(chǎn)負債表格式為例，介紹資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”的填列。
　　新
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幣資金”科目余額合計數(shù)填列；“未分配利潤”科目，則按照“本年利潤”、“利潤分配”科目余額合計數(shù)填列，如果其余額合計數(shù)在借方，則以“—”號填列。
　　三、按一部分明細科目余額合計數(shù)填列
　　“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目中將于年內(nèi)到期的明細科目余額的合計數(shù)填列：“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目，應(yīng)分別根據(jù)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款明細科目借方余額和貸方余額的合計數(shù)填列。
　　四、按剔除部分明細科目余額后的金額填列
　　“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目的余額，剔除本科目中將于年內(nèi)到期的各明細科目余額后的金額，就是應(yīng)填入“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目的金額。
　　“長期待攤費用”項目，按照“長期待攤費用”科目余額減去將于年內(nèi)到期的攤銷金額后的余額填列。
　　五、按總賬科目余額減去備抵科目余額后的金額填列
　　“其他應(yīng)收款”、“長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)分別按照各該科目的余額，減去“壞賬準備”、“長期投資減值準備”科目有關(guān)其他應(yīng)收款的壞賬準備或股權(quán)投資的減價值準備余額后的金額填列。
　　“在建工程”、“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)分別按照“在建工程”、“無形資產(chǎn)”科目余額減去“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的金額填列。
　　六、按照幾個科目（或明細科目）余額加減后的金額填列
　　資產(chǎn)負債表中的一部分項目，應(yīng)按照幾個科目或明細科目的余額相互加減后的金額填列，其計算公式如下：
　　“短期投資”項目金額“短期投資”科目余額“短期投資跌價準備”科目余額年內(nèi)到期的委托貸款明細科目（本金、利息）余額合計“委托貸款——減值準備”科目中年內(nèi)到期的委托貸款已計提的減值準備余額
　　“應(yīng)收賬款”項目金額“應(yīng)收賬款”科目余額“應(yīng)收賬款”科目中明細科目的貸方余額合計“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款已計提的壞賬準備余額“預(yù)收賬款”科目中明細科目的借方余額合計
　　“預(yù)付賬款”項目金額“預(yù)付賬款”科目余額“預(yù)付賬款”科目中明細科目的貸方余額合計“應(yīng)付賬款”科目中明細科目的借方余額合計
　　“存貨”項目金額“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工材料”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目余額合計季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)期間“制造費用”科目期末余額代銷商品款“存貨跌價準備”科目余額±材料（商品）成本差異±商品進銷差價
　　“待攤費用”項目金額“待攤費用”科目余額“待攤費用”科目中明細科目的貸方余額合計“長期待攤費用”科目中將于年內(nèi)到期的明細科目余額合計“預(yù)提費用”科目中明細科目的借方余額合計
　　“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目金額“長期債權(quán)投資”科目中將于年內(nèi)到期的明細科目余額合計“長期投資減值準備”科目中有關(guān)年內(nèi)到期的債權(quán)投資減值準備余額
　　“長期債權(quán)投資”項 ……（未完，全文共2518字，當前僅顯示1601字，請閱讀下面提示信息。收藏《資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”的填制》）