現(xiàn)金流量表若干項(xiàng)目的編制

目錄/提綱：……
三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
一、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
二、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
三、“收回投資所收到的現(xiàn)金”與“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
四、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
五、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
六、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”與“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
……
現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容；補(bǔ)充資料有三部分：
　　一是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；
　　二是按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；
　　三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額�，F(xiàn)金流量表包括正表部分中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”與補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”應(yīng)當(dāng)相等；正表部分中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”三部分之和，即正表部分中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”應(yīng)當(dāng)相等。此外，若沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，一般講資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目期末余額減去期初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額。下面就現(xiàn)金流量表中較難的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分析。
　　一、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。在填列該項(xiàng)目時(shí)，有兩種方法：
　　以本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)逐項(xiàng)分析計(jì)算填列。銷售商品、提供
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購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期支付的預(yù)付賬款－當(dāng)前購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金上述公式為含增值稅金額。例如：企業(yè)本年發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
　�。ǎ┵�(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款為，元，進(jìn)項(xiàng)稅額為，元，貨款已支付；
　�。ǎ┵�(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款為，元，進(jìn)項(xiàng)稅額為，元，貨款未支付；
　　（）當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款，元（含稅）；
　　（）當(dāng)期預(yù)付購(gòu)料賬款，元（含稅）；
　　（）當(dāng)期支付到期不帶息的應(yīng)付票據(jù)，到期值為，元（含稅）；
　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（），＋（），＋（），＋（），，元
　　以本期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為依據(jù)分析計(jì)算填列。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－當(dāng)期購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金－攤銷待攤費(fèi)用時(shí)借記“制造費(fèi)用”科目的金額－計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)借記“制造費(fèi)用”科目的金額－分配工資及福利費(fèi)時(shí)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目的金額等
　　上述公式為含增值稅金額。
　　例如：企業(yè)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為，，元。資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初余額，元，期末余額，元；應(yīng)付票據(jù)期初余額，元，應(yīng)付票據(jù)期末余額，元；應(yīng)付賬款期初余額，元，應(yīng)收賬款期末余額，元。
　　補(bǔ)充資料：攤銷待攤費(fèi)用為生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)，元，計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)，元，分配生產(chǎn)車(chē)間工資費(fèi)用，元。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本題目不考慮增值稅。
　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，，＋（，－，）＋（，－，）＋（，－，）－，－，－，，，元
　　三、“收回投資所收到的現(xiàn)金”與“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
　　本項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。在填列該項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于收回權(quán)益性投資，應(yīng)按收回全部金額包括投資收益在內(nèi)來(lái)填列；但收回債權(quán)性投資所收到的全部金額時(shí)，如果本金和利息易于分清，則本金在本項(xiàng)目中填列，利息則填列在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
　　例如：企業(yè)本年處置短期股票投資，賬面成本，元，實(shí)際售價(jià)為，元；本年長(zhǎng)期債券投資到期，面值，元，利率為％，年期，到期一次還本付息。收回投資所收到的現(xiàn)金，＋，（元）取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，*％*，（元）
　　四、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
　　本項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
　　例如：企業(yè)出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值，元，已計(jì)提折舊，元，售價(jià)為，元，支付清理費(fèi)用為元，均通過(guò)銀行存款結(jié)算。則：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，－，（元）
　　五、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
　　本項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目不包括為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)用，這兩部分內(nèi)容在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中反映。
　　例如：企業(yè)本期發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
　�。ǎ┵�(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)價(jià)款為，元，進(jìn)項(xiàng)稅額為，元，款項(xiàng)已付；
　�。ǎ┵�(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款為，元，進(jìn)項(xiàng)稅額為，元，款項(xiàng)已付；
　�。ǎ┲Ц豆こ倘藛T工資，元；
　　（）預(yù)付工程價(jià)款，元；
　�。ǎ┙桓妒褂们伴L(zhǎng)期借款利息，元，本年已支付；
　�。ǎ┲Ц渡暾�(qǐng)專利權(quán)的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等，元；
　　購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金（），＋（），＋（），＋（），＋（），，（元）
　　「注：交付使用前長(zhǎng)期借款利 ……（未完，全文共3970字，當(dāng)前僅顯示2005字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)金流量表若干項(xiàng)目的編制》）