·本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應提供的信息。
·編制現(xiàn)金流量表的目的,是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
定義
·本準則使用的下列術語,其定義為
一現(xiàn)金,指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
二現(xiàn)金等價物,指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資以下在提及現(xiàn)金時,除非同時提及現(xiàn)金等價物,均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
三現(xiàn)金流量,指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
現(xiàn)金流量的分類
·現(xiàn)金流量應分為以下三類:
一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
……(新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略575字,正式會員可完整閱讀)……
籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括
一償還債務所支付的現(xiàn)金
二分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
三支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
購買或處置子公司及其他營業(yè)單位
·購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,應作為投資活動的現(xiàn)金流量,并單獨列示。
·購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額,應扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金,以凈額列示。
·企業(yè)應在會計報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息
一購買或處置價格
二購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分
三購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金
五購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。
金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量
·金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時,前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的,可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。
·金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
一對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金
二吸收的存款和支付的存款本金
三同業(yè)存款及存放同業(yè)款項
四向其他金融企業(yè)拆借的資金
五利息收入和利息支出
六收回的已于前期核銷的貸款
七經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè),買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金
八融資租賃所收到的現(xiàn)金。
·保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目,應作為經(jīng)管活動的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表的編制
·現(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
·現(xiàn)金流量一般應分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,應以凈額列示。
金融企業(yè)下列項目應以凈額列示
一短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金
二活期存款和存放同業(yè)款項的存取
三同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取
四向其他金融企業(yè)拆借資金
五委托存款與委托貸款。
六經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè),證券的買入與賣出。
·企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及_子公司的現(xiàn)金流量,應以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響,應作為調節(jié)項目,在現(xiàn)金流量表中單獨列示。
·有些特殊項目,如自然災害損失、保險索賠等,應根據(jù)其性質,分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中,并分別列示。
·企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,即,通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法時,有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,可通過以下途徑之一取得
一企業(yè)的會計記錄
二根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整
當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動
固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目
其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資 ……(未完,全文共2541字,當前僅顯示1616字,請閱讀下面提示信息。
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