關(guān)于消防救援支隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)簡(jiǎn)介
二、審前準(zhǔn)備階段
一是確定人員分工
二是做好審前準(zhǔn)備
三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)
三、調(diào)查的主要過程
（一）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
（二）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查
三是付款金額錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，未按照實(shí)際驗(yàn)收情況付款的問題
（三）關(guān)于控制活動(dòng)調(diào)查
一是授權(quán)控制
二是職責(zé)分離控制
三是業(yè)務(wù)記錄控制
（四）關(guān)于信息與溝通情況調(diào)查
四、審計(jì)體會(huì)與感悟
（一）改變是推動(dòng)素質(zhì)提升的重要途徑
（二）審計(jì)工作要有前瞻性和計(jì)劃性
（三）在審計(jì)道路上學(xué)習(xí)提升永無止境
……
關(guān)于消防救援支隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)研報(bào)告

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合單位實(shí)際情況，以評(píng)價(jià)結(jié)果檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，完善內(nèi)部控制制度，及時(shí)有效地防范單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)的有效性和經(jīng)濟(jì)性，建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。本文依托支隊(duì)年度驗(yàn)收環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過流程圖分析法、情景分析法、頭腦風(fēng)暴法等方法，對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程的有效執(zhí)行、內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣、內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制信息與溝通的及時(shí)性，準(zhǔn)確性，完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所非鑒證類業(yè)務(wù)中的一種，重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部崗位職責(zé)設(shè)置是否合理、成本與收益是否平衡，相對(duì)于以往認(rèn)知的“審計(jì)”業(yè)務(wù)，具有保證程度低（但仍具有較高水平保證）、方法手段靈活、費(fèi)用低的特點(diǎn)。2023年7月，在總隊(duì)審計(jì)室的授權(quán)和指導(dǎo)下，**支隊(duì)審計(jì)工作室與第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，針對(duì)2023年度支隊(duì)采購項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況，綜合運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、德
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工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，設(shè)計(jì)調(diào)查談話問卷以及檢查方案。最終確定，對(duì)于支隊(duì)控制環(huán)境方面的調(diào)查，采用現(xiàn)場(chǎng)訪談和無記名問卷調(diào)查相結(jié)合的方式開展，輔助采用情景分析法和頭腦風(fēng)暴法；對(duì)于規(guī)定執(zhí)行效果方面，采用現(xiàn)場(chǎng)審閱資料驗(yàn)證的方法。三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。支隊(duì)在總隊(duì)業(yè)務(wù)處室指導(dǎo)下，摒棄以往項(xiàng)目全面外包的工作模式，按照“學(xué)習(xí)-實(shí)踐-提升”的總體思路，依據(jù)人員工作時(shí)間和項(xiàng)目數(shù)量購買專項(xiàng)調(diào)查人工工時(shí)并執(zhí)行商定程序，適時(shí)組織開展進(jìn)點(diǎn)會(huì)和審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)。同時(shí)，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)宣傳作用，安排事務(wù)所老師為支隊(duì)審計(jì)干部文員和部分后勤干部開展內(nèi)控評(píng)價(jià)和檔案制作管理業(yè)務(wù)授課，并結(jié)合審計(jì)署、內(nèi)審師協(xié)會(huì)以及總隊(duì)審計(jì)檔案現(xiàn)場(chǎng)會(huì)的成果規(guī)范支隊(duì)檔案制作內(nèi)容和流程，提升支隊(duì)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和檔案管理正規(guī)化水平。
三、調(diào)查的主要過程
支隊(duì)審計(jì)組結(jié)合總隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)、項(xiàng)目性質(zhì)和履約進(jìn)度，抽取了支隊(duì)2023年度5萬元以上項(xiàng)目**個(gè)開展合同簽訂、貨物驗(yàn)收和付款環(huán)節(jié)的檢查，并對(duì)**名驗(yàn)收人員進(jìn)行了問卷和個(gè)別訪談，通過檢查和訪談，對(duì)支隊(duì)驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制情況有了充分了解。
（一）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境方面調(diào)查
支隊(duì)審計(jì)組對(duì)支隊(duì)內(nèi)部控制環(huán)境情況進(jìn)行了總體分析。從控制環(huán)境上看，支隊(duì)于2023年6月出臺(tái)了《**區(qū)消防救援支隊(duì)采購驗(yàn)收工作辦法》，對(duì)驗(yàn)收工作實(shí)行系統(tǒng)化、流程化控制，初步建立了驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系；從驗(yàn)收質(zhì)量控制上看，制定了貨物和基建項(xiàng)目驗(yàn)收流程要點(diǎn)，提示了驗(yàn)收過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，方便驗(yàn)收小組人員現(xiàn)場(chǎng)操作；從工作機(jī)制上看，支隊(duì)建立了由各條線人員組成的驗(yàn)收小組成員庫，項(xiàng)目經(jīng)辦科室每周上報(bào)驗(yàn)收需求計(jì)劃，支隊(duì)紀(jì)檢人員在驗(yàn)收人員庫中隨機(jī)抽取，成立臨時(shí)驗(yàn)收小組，由其中消防銜級(jí)最高的人員擔(dān)任組長(zhǎng)，并按照驗(yàn)收對(duì)象類別規(guī)定了檢查的程序、內(nèi)容和相關(guān)要求。
根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查和訪談的情況，支隊(duì)當(dāng)前驗(yàn)收小組人員對(duì)驗(yàn)收工作態(tài)度積極，但是在驗(yàn)收業(yè)務(wù)能力素質(zhì)方面，相關(guān)人員雖然經(jīng)過了一定的培訓(xùn)，但限于近年來支隊(duì)物資采購多樣化的客觀因素，支隊(duì)驗(yàn)收人員對(duì)能否做好驗(yàn)收工作還存在一定本領(lǐng)恐慌，對(duì)部分技術(shù)含量較高的物品驗(yàn)收的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、要點(diǎn)還不夠清楚。
（二）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查
當(dāng)前，支隊(duì)在驗(yàn)收環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注以下三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。一是驗(yàn)收貨物不符合合同要求的風(fēng)險(xiǎn)，主要是數(shù)量型號(hào)、性能要求與采購需求不匹配的問題；二是貨物入賬不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是固定資產(chǎn)未按要求及時(shí)入賬導(dǎo)致監(jiān)管失控的風(fēng)險(xiǎn)；三是付款金額錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，未按照實(shí)際驗(yàn)收情況付款的問題。
針對(duì)以上三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，支隊(duì)審計(jì)組結(jié)合檢查情況和近年來總隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單，對(duì)問題重要性進(jìn)行了排序，確定當(dāng)前支隊(duì)驗(yàn)收環(huán)節(jié)首要風(fēng)險(xiǎn)為貨物不符合合同要求的風(fēng)險(xiǎn)，特別是性能要求與采購需求不匹配的風(fēng)險(xiǎn)，次要風(fēng)險(xiǎn)為貨物入賬不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，最小風(fēng)險(xiǎn)為未按照實(shí)際驗(yàn)收情況結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。支隊(duì)審計(jì)組結(jié)合總隊(duì)“提采驗(yàn)”分離要求，運(yùn)用了流程圖分析法和情景分析法，繪制了支隊(duì)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)工作模式圖，針對(duì)相鄰環(huán)節(jié)是否存在同一人員連續(xù)主導(dǎo)決策、是否存在互相推卸責(zé)任、是否存在隱性“意見領(lǐng)袖”的問題進(jìn)行了探討，看是否可能存在串通舞弊的機(jī)會(huì)。
（三）關(guān)于控制活動(dòng)調(diào)查
針對(duì)支隊(duì)控制活動(dòng)情況，支隊(duì)審計(jì)組結(jié)合審計(jì)年度《采購管理暫行規(guī)定》對(duì)采購資料進(jìn)行了檢查，主要集中在以下3項(xiàng)控制的執(zhí)行。一是授權(quán)控制。支隊(duì)審計(jì)組檢查了支隊(duì)合同簽署情況，簽字人員均為支隊(duì)分管條線黨委班子成員，相關(guān)附件中均存有年度支隊(duì)法人代表授權(quán)簽字證書，表 ……（未完，全文共3629字，當(dāng)前僅顯示1833字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于消防救援支隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)研報(bào)告》）