論電力企業(yè)內控制度建設

目錄/提綱：……
一、控制是管理制度的核心內容
一是國有資產管理的要求
一要求與企業(yè)是否建立有效的內控制度密切相關
二是現代企業(yè)制度的重要內容
三是企業(yè)經營管理的需要
四是防止經濟犯罪的措施
二、內控制度設計的原則
四是記錄完整原則
五是系統(tǒng)控制原則
三、內部控制的重點和要求
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　　論電力企業(yè)內控制度建設
　　隨著我國社會主義市場經濟的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經濟上的違法違紀問題，給企業(yè)的經濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經濟法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內加快建立和完善內部控制制度，并嚴格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達到標本兼治的目的。
　　
　　一、控制是管理制度的核心內容
　　
　　企業(yè)內控制度是企業(yè)一系列具有控制內容管理制度的總稱。而控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實質是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達到控制者的預期目標。電力企業(yè)安全、生產、經營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經營管理進行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內控制度是指在制定經營內部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經濟業(yè)務時建立相
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形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內控制度建設的必要性和緊迫性。
　　
　　二、內控制度設計的原則
　　
　　企業(yè)生產經營必須具備人、財、物條件，并順次經過供應、生產、銷售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設計和制訂內控制度必須明確必要的原則。
　　
　　首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經濟業(yè)務較多，各項經濟業(yè)務都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的要求出發(fā)，應實行每一筆經濟業(yè)務必須由兩人及以上人員共同經手完成，每一筆經濟業(yè)務記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經濟業(yè)務的完成由一人包干到底，業(yè)務記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關系。
　　
　　其次是會計獨立原則。企業(yè)經濟業(yè)務都涉及會計部門，會計部門履行著企業(yè)資金和帳務記錄統(tǒng)管的職能。因此，會計部門一方面不得經辦經濟業(yè)務，另一方面必須獨立管理會計業(yè)務，依照國家財經法規(guī)和企業(yè)制度進行會計記錄核算，并履行會計監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。
　　
　　再次是檢查核對原則。由于計劃與實際差異，貨幣運動與物資運行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應定期或不定期地實行核對檢查工作，發(fā)現問題及時找出原因，采取措施糾正，以達到數據一致，帳實相符。
　　
　　第四是記錄完整原則。企業(yè)生產經營記錄較多，從生產班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規(guī)定的內容，而且記錄應真實和完整，才能為會計決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據。
　　
　　第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運轉的機器，零部件出問題將影響機器運行，因而內部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點出發(fā)整體考慮，合理平衡職責權限，設計不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經濟業(yè)務工作程序，明確檢查核對要求等，使企業(yè)內各單位明確職責權限和工作流程，各司其職，各履其責，從而使企業(yè)經營管理科學有序地進行。
　　
　　三、內部控制的重點和要求
　　
　　一般來說，企業(yè)控制重點應有以下幾個方面：
　　
　�、比藛T素質控制。人是企業(yè)生產經營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務素質等不同而相異。因此，企業(yè)應依據各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位，還必須考慮經過專業(yè)培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經濟損失。
　　
　�、猜氊煓嘞蘅刂�。企業(yè)從領導到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規(guī)定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權限的經濟業(yè)務其他人員和部門有權拒絕辦理。
　　
　�、硺I(yè)務流程控制。企業(yè)業(yè)務既有非經濟業(yè)務也有經濟業(yè)務，企業(yè)應重點對主要經濟業(yè)務流程進行控制，如營業(yè)收入業(yè)務，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業(yè)務的，其業(yè)務流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會計處，會計對兩方發(fā)票進行審核，無誤后登記會計帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業(yè)務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發(fā)現 ……（未完，全文共3680字，當前僅顯示1859字，請閱讀下面提示信息。收藏《論電力企業(yè)內控制度建設》）