集中支付制度與國庫會計核算

　　集中支付制度與國庫會計核算
　　摘要：建立國庫集中支付制度是年國庫系統(tǒng)改革的重點之一。本文通過對比實現(xiàn)集中支付前后財政預(yù)算支出的會計核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會計核算的相關(guān)問題的影響其中著重提出了對會計電算化的需求。
　　國庫集中支付即國庫單一帳戶制度，就是將政府所有財政性資金包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)帳戶，同時，所有財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均通過這一帳戶進(jìn)行撥付。建立國庫集中支付制度是年國庫系統(tǒng)改革的重點之一。實現(xiàn)集中支付后，國庫資金的劃撥方式將發(fā)生較大的變化，相應(yīng)的，對國庫會計核算的影響也很大。筆者通過對比實現(xiàn)集中支付前后財政預(yù)算支出的會計核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會計核算的相關(guān)問題的影響，供讀者參考。
　　一、現(xiàn)行國庫資金的預(yù)算支出的會計核算
　　現(xiàn)行的財政預(yù)算支出都是通過國庫部門憑財政部門開具的預(yù)算撥款憑證辦理的。撥款的收款單位是財政預(yù)算計劃內(nèi)的行政事業(yè)單位。
　　中央國庫的預(yù)算支出方式
　　財政部開具預(yù)算撥款憑證，送至國庫，國庫經(jīng)過對憑證是否規(guī)范，印鑒是否齊全等進(jìn)行審查完畢，根據(jù)收款單位開戶行將憑證分為兩類，一類是同城憑證，一類是異地憑證。
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的預(yù)算支出
　　一國庫擁有同城交換號，資金仍由會計部門代理清算
　　同城清算包括票據(jù)交換和資金清算兩部分。
　　票據(jù)交換
　　國庫收到撥款憑證后，經(jīng)過審核后，將收款單位開戶行屬于同城清算范圍的撥款憑證按收款單位開戶行清分，同時將憑證信息錄入到《國家金庫綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)》后，票據(jù)信息的交換操作如下：
　　手工磁盤交換
　　打印提出清單，并生成提出磁盤文件，參加同城軟磁盤清算，將提出票據(jù)送至交換中心，直接交換至收款單位開戶行。
　　清分機(jī)交換
　　打印提出清單，并在憑證或信封上打印磁碼，參加同城票據(jù)交換，直接交換至收款單位開戶行。
　　同城電子支付系統(tǒng)實時清算
　　打印提出清單，并生成提出磁盤文件，讀入國庫實時清算分機(jī)進(jìn)行資金清算或通過局域網(wǎng)直接轉(zhuǎn)入該實時清算分機(jī)，提出票據(jù)可次日交換到收款單位開戶行或月末集中交換或逐步取消票據(jù)交換。
　　資金清算
　　因國庫只是交換行，不是清算行，因此，國庫不在營業(yè)部開戶，資金清算針對上述種票據(jù)交換方式分成種：
　　對于手工磁盤交換和清分機(jī)交換的，資金清算可根據(jù)票據(jù)交換中心開具的資金劃撥憑證，國庫開具手工聯(lián)行往帳報單與會計部門進(jìn)行清算。
　　對于參加實時清算的國庫，則需在當(dāng)日系統(tǒng)對帳成功后，根據(jù)清算分機(jī)打印出來的清差憑證，填制行庫往來憑證與會計部門進(jìn)行清差。
　　）國庫擁有全國聯(lián)行行號，資金由國庫直接清算
　　國庫成為全國聯(lián)行單位后，行庫往來科目視同商業(yè)銀行與人民銀行往來科目，行庫往來科目在營業(yè)部的貸方余額視同國庫存款數(shù)頭寸。提出撥款票據(jù)的傳遞與上述點相同，在資金清算時，使用行庫往來憑證直接進(jìn)行清算在實時清算方式下是使用清差來劃撥的。
　　異地預(yù)算撥款
　　對異地憑證，國庫逐筆錄入微機(jī)后，生成并打印電子聯(lián)行往帳清單，通過電子聯(lián)行的“天地對接”系統(tǒng)，將預(yù)算支出信息傳送到衛(wèi)星小站。衛(wèi)星小站再將國庫資金發(fā)往收款單位開戶行所在的當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再轉(zhuǎn)劃收款單位開戶行。對不通電子聯(lián)行的地方，可通過手工聯(lián)行方式匯劃資金。
　　
　　三、實現(xiàn)集中支付后對國庫會計核算的影響
　　
　　國庫集中支付實現(xiàn)后，國庫會計核算變化較大。主要表現(xiàn)在以下方面：
　　國庫需要直接參加同城清算
　　目前，大部分國庫沒有直接參加清算，而是由會計營業(yè)部門代為清算。國庫與會計營業(yè)部門之間的資金往來通過“行庫往來”科目進(jìn)行核算。在實現(xiàn)集中支付后，大量的撥款會通過國庫單一帳戶中的各種分類帳戶中劃往各商業(yè)銀行，如果國庫不直接參加同城清算，勢必加大與會計營業(yè)部門的資金“中轉(zhuǎn)”流量，一方面增加了手續(xù)，增大了會計營業(yè)部門的勞動強(qiáng)度，也增大了行庫往來科目對帳的難度；另一方面不利于地方預(yù)算支出的快速調(diào)撥，不利于預(yù)算資金在劃撥中遇到問題時的及時解決。因此，實施國庫集中支付，國庫就必須直接參加同城清算，以適應(yīng)國庫對地方預(yù)算支出的安全、高效的調(diào)撥管理。
　　國庫需要參加全國聯(lián)行
　　目前，只有總行國庫局參加了全國聯(lián)行，個別省份在省轄范圍內(nèi)使用了省轄聯(lián)行專門用于劃撥國庫資金。絕大多數(shù)國庫在上劃資金和調(diào)撥支出時，都是先通過行庫往來科目將資金劃往本行會計營業(yè)部門，再由他們通過電子聯(lián)行或手工聯(lián)行轉(zhuǎn)劃到異地收款行。在實現(xiàn)國庫集中支付后，大量的異地?fù)芸钚枰焖�、直接的劃撥到異地收款行，如果仍由本行會計營業(yè)部門轉(zhuǎn)劃做聯(lián)行往帳，必然會影響預(yù)算支出的效率和信譽(yù)。因此，實施集中支付，國庫就必須參加全國聯(lián)行，以適應(yīng)國庫對調(diào)撥支出等異地?fù)芸畹目焖佟踩墓芾怼?br>　　國庫參加同城清算和聯(lián)行后，需要增設(shè)同城往來、聯(lián)行往來和暫收、暫付等會計科目，來對預(yù)算支出的同城和異地劃撥進(jìn)行會計核算。同時，行庫往來科目的性質(zhì)會因國庫提升為清算行而發(fā)生改變，行庫往來視同商業(yè)銀行在人民銀行的存款，用于各級預(yù)算收入的收納、報解和地方預(yù)算支出的調(diào)撥。
　　實現(xiàn)國庫集中支付，需要改變“地方財政庫款”對總庫而言是“中央預(yù)算收入”和“中央預(yù)算支出”科目的收支范圍，使其即能收納預(yù)算內(nèi)收入，也能收納預(yù)算外收入，同時還能進(jìn)行預(yù)算內(nèi)、外的支出。并相應(yīng)建立國庫分類帳戶。國庫分類帳戶是按照資金的用途包括職能分類和經(jīng)濟(jì)分類、用款部門或支出單位等而設(shè)立的分類帳戶，以對財政部門及各支出單位的實際資金支出進(jìn)行核算。
　　實現(xiàn)集中支付，需要國 ……（未完，全文共4554字，當(dāng)前僅顯示2300字，請閱讀下面提示信息。收藏《集中支付制度與國庫會計核算》）