增值稅申報質量偏低的原因和控管對策

目錄/提綱：……
一、增值稅申報質量偏低的原因
一是增值稅征稅范圍狹窄
二是買賣雙方交易，盡量減少發(fā)票的開具，把要發(fā)票和不要發(fā)票定為兩個價等等
二是采取由廠家返利、分利、補貼、優(yōu)惠甚至廣告費等各種名義給商家補償
三是代銷，即廠家到銷售地尋找廠家，簽訂協(xié)議，按廠家銷售，另外支付手續(xù)費
二、增值稅異常申報的控管對策
一是擴大增值稅的征收范圍
二是規(guī)范一般納稅人認定條件
一是可以避免企業(yè)占用稅金，保證企業(yè)實現(xiàn)的稅款及時入庫
二是還有利于銷項稅金和進項稅金的管理
二是對于納稅人異常申報的情況，給予稅務機關核定征稅的權限
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　　現(xiàn)行增值稅稅制對公平稅負，造就平等競爭的經(jīng)營環(huán)境，促進社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善起到了積極的作用。但是，在增值稅申報的現(xiàn)狀來看仍存在不少問題，其主要表現(xiàn)在部分企業(yè)利用其經(jīng)營特點和稅收管理上的漏洞，少報收入，虛計進項，以致出現(xiàn)長期的低稅負申報，零申報，甚至負申報等異常申報現(xiàn)象，申報質量大打折扣，遠沒有達到預期的效果,影響了新稅制的順利實施�，F(xiàn)就此現(xiàn)象談幾點看法。
　　一、增值稅申報質量偏低的原因
　　1、增值稅稅制本身不夠完善。一是增值稅征稅范圍狹窄。增值稅征稅范圍包括境內銷售貨物、修理修配勞務以及進口貨物，而對貨物流通密切相關的交通運輸、建筑等行業(yè)未納入增值稅的征稅范圍，造成增值稅的鏈條脫節(jié)。二是對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按6%（1998年7月1日商業(yè)改按4%）的征收率計算征收增值稅。小規(guī)模納稅人稅負明顯高
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增值稅體外循環(huán)。一是采取折讓競銷，即工廠以出廠價開票銷貨，然后減除折讓金額收款，或者以票外另給實物作為折讓。進貨者以進貨廠價或低于廠價銷售，列入銷售帳，而所得的折讓金額或實物折讓變價則放到銷售帳外，帳上總是反映進銷沒有差價或負差價，零稅負或負稅負。二是采取由廠家返利、分利、補貼、優(yōu)惠甚至廣告費等各種名義給商家補償。商家銷售帳上，同樣反映沒有差價，出現(xiàn)零稅負。三是代銷，即廠家到銷售地尋找廠家，簽訂協(xié)議，按廠家銷售，另外支付手續(xù)費。其共同特點是以折讓、返利、分利、優(yōu)惠、代銷手續(xù)費等名義把增值額搞到體外，以致出現(xiàn)不少企業(yè)生意天天做，銷售月月增，就是沒稅交的怪現(xiàn)象。
　　5、銀行結算制度給企業(yè)創(chuàng)造了更方便的偷逃條件�，F(xiàn)金支付成為企業(yè)的家常便飯，稅收監(jiān)控乏力；企業(yè)多頭開戶已是普遍現(xiàn)象。他們實行多頭核算，賬外經(jīng)營，隨意轉移，隱藏收入，而稅務部門掌握不到企業(yè)賬戶，難以監(jiān)控企業(yè)資金運用與稅利核算的真實情況。有些不法分子正好利用這個便利條件進行賬外經(jīng)營，轉移收入，偷逃國家稅款。
　　6、從業(yè)人員漠視稅法。由于法制意識的淡薄和打擊懲處力度的弱化，助長了部分財會人員做假帳的行為。特別是一些受雇于私營業(yè)主的財務人員，為了眼前利益，把原本應該正常的財務核算完全按經(jīng)理、廠長的意圖進行，使財務核算失真，以達到偷稅目的。
　　二、增值稅異常申報的控管對策
　　1、完善稅制，強化稅收征管。一是擴大增值稅的征收范圍。那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、貨物流通密切相關的行業(yè)應盡快納入增值稅的征收范圍，以加強增值稅專用發(fā)票鏈式管理的科學性和嚴密性。但多方考慮優(yōu)先選擇的行業(yè)應該是交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)以及銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。這些行業(yè)與增值稅密切相關，改征增值稅條件也相對成熟一些。改征以后可以解決目前增值稅存在的許多問題，可以有效的防止異常申報的發(fā)生，使增值稅制進一步趨于完善。二是規(guī)范一般納稅人認定條件。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額在180萬元以上，財務核算健全，且能夠準確提供進銷項資料，方可認定為一般納稅人，否則一律按小規(guī)模納稅人征稅。但在具體執(zhí)行過程中，有些地方對雖達到標準但財務核算不健全的企業(yè)也認定為一般納稅人，這樣不但違反了稅收政策，而且還隱藏了諸多異常申報的隱患。因此，各級稅務機關在認定一般納稅人的問題上要必須嚴把認定關，嚴格標準，將一般納稅人的認定和一般納稅人的數(shù)量控制在國稅機關的有效監(jiān)控范圍內，不得擅自變通標準，擴大一般納稅人的范圍。
　　2、加強發(fā)票管理，注重交叉稽核。一是在專用發(fā)票發(fā)售時作好已使用發(fā)票的查驗工作，檢查其是否按規(guī)定使用；在納稅申報環(huán)節(jié)，做好發(fā)票日常稽核工作，要防止企業(yè)人為地延緩納稅義務發(fā)生時間；在日常管理工作扎實開展的基礎上，重點做好專門的稽核檢查工作，以確保增值稅專用發(fā)票的正確使用。二是規(guī)定商品銷售必須開具發(fā)票，不管對方是企業(yè)、使用單位或個人，也不管對方是否要票，銷售方必須開具發(fā)票，即對 ……（未完，全文共3178字，當前僅顯示1605字，請閱讀下面提示信息。收藏《增值稅申報質量偏低的原因和控管對策》）