增值稅改革調(diào)研情況報告

目錄/提綱：……
一、增值稅改革總體情況
（一）營改增試點分年、分行業(yè)減稅情況
（二）降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)減稅情況
二、增值稅改革取得成效
（一）制度建設(shè)層面組織周密，強化了各級各方面納稅意識
（二）減輕負(fù)擔(dān)方面減稅“紅包”落袋，企業(yè)發(fā)展更有動力
（三）培育新動能方面促進(jìn)新舊轉(zhuǎn)化，動能持續(xù)凝聚提升
（四）培育新稅源方面鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，堅持不懈培植稅源
三、增值稅改革實施過程中存在的問題
（一）法律級次過低不符合稅收法定原則
（二）對臨界點上下的小微納稅人稅負(fù)不公平
（三）對經(jīng)營項目是營改增的不能轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人不公平
（四）個人提供貨物和勞務(wù)以及服務(wù)不能抵扣增值稅
（五）增值稅稅率和征收率檔次多增加征管難度
四、深化增值稅改革建議
（一）積極推動增值稅立法
（二）起征點改為免征額
（三）完善增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策
（四）完善增值稅抵扣鏈條
（五）簡并增值稅稅率和征收率檔次
一是將增值稅稅率由三檔（16%、10%、6%）歸并兩檔，取消10%的稅率
……
**市增值稅改革調(diào)研情況報告
2018年9月

根據(jù)《**省**廳關(guān)于開展增值稅改革調(diào)研的通知》要求，我市就全面推開營改增試點以及今年上半年推出降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、試行留抵退稅等三大增值稅改革舉措情況開展了專題調(diào)研。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：
一、增值稅改革總體情況
（一）營改增試點分年、分行業(yè)減稅情況
隨著營改增的深入推進(jìn)，我市減負(fù)效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，納稅人因營改增稅制轉(zhuǎn)換直接減稅8.22億元左右。2016年5月1日起，全面營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍，要求所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。2016年6-12月**市營改增四大行業(yè)入庫增值稅8.62億元，比2015年同期地稅部門入庫的營業(yè)稅減少6.98億元，下降44.74%。分行業(yè)入庫情況看，建筑業(yè)3.06億元，比2015年同期營業(yè)稅減少3.33億元，下降52.1%；房地產(chǎn)業(yè)2.79億元，比2015年同期營業(yè)稅減少2.54億元，下降47.
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期，做到分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)，統(tǒng)一扎口管理，市縣財政、稅務(wù)部門自上而下安排推進(jìn)，堅決做到認(rèn)識一致、行動一致、步調(diào)一致。堅持正向引導(dǎo)、分類施策，圍繞宣傳重點主動發(fā)聲，在電視臺、報紙、網(wǎng)站、微信公眾號等新聞媒體上發(fā)布深化增值稅改革新聞信息，做到政策宣傳解讀全覆蓋、無死角。密切關(guān)注深化增值稅改革各項政策的落實和執(zhí)行情況，深入分析和全面反映改革取得的各項成效。
（二）減輕負(fù)擔(dān)方面減稅“紅包”落袋，企業(yè)發(fā)展更有動力
整體減稅效應(yīng)明顯，企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。由營業(yè)稅的價內(nèi)稅改為增值稅的價外稅，重新設(shè)定行業(yè)增值稅稅率，增值稅抵扣鏈條由生產(chǎn)流通領(lǐng)域延伸到服務(wù)領(lǐng)域，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。營改增以及持續(xù)深化增值稅改革政策，是給納稅人送去的減稅“大禮包”，有效改善市場預(yù)期，激發(fā)企業(yè)加大投資、升級改造的積極性，增強企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。按照新政策，更多企業(yè)可以享受到較低征收率的計稅優(yōu)惠，對于中小企業(yè)來說，雖說減稅的絕對值不大，但新政策帶來的中小企業(yè)財務(wù)核算成本的大幅度降低同樣也是對企業(yè)“真金白銀”的支持，更堅定了企業(yè)的經(jīng)營信心。
（三）培育新動能方面促進(jìn)新舊轉(zhuǎn)化，動能持續(xù)凝聚提升
市場主體增多，新動能持續(xù)凝聚。截止6月底,全市共有各類市場主體21.76萬戶,同比增長13.8%。其中,新登記注冊市場主體21409戶,同比增加493戶,增長2.4%。新增創(chuàng)業(yè)主體14152戶,創(chuàng)業(yè)帶動城鄉(xiāng)就業(yè)人數(shù)30131人。全市新入統(tǒng)“四上”企業(yè)74家。著力培育壯大新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新動能加快成長，新舊動能繼續(xù)轉(zhuǎn)化，取得了積極的進(jìn)展和成效。
（四）培育新稅源方面鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，堅持不懈培植稅源
鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)培育新稅源，上半年創(chuàng)新能力增強。1-6月全市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資同比增長27.5%,制造業(yè)投資增長36.6%;科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)投資增長72.9%;衛(wèi)生和社會工作投資增長75.1%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)投資增長1.68倍。6月末,全市高新技術(shù)企業(yè)達(dá)462個,同比增長34.3%,比上年同期提高27.7個百分點。
2017年國務(wù)院正式批準(zhǔn)**出口加工區(qū)優(yōu)化整合為**綜合保稅區(qū)。**市加大了電子商務(wù)、倉儲物流、眾創(chuàng)空間、質(zhì)量檢測、汽車配售等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的建設(shè)力度，**主動對接產(chǎn)能轉(zhuǎn)移、風(fēng)扇廠進(jìn)駐**基地；**新產(chǎn)品新訂單激增、**與**下屬上市公司重組、引進(jìn)資金和技術(shù)拓展海外市場；同時，**的新能源電池生產(chǎn)、**的稀貴金屬提煉、**新廠區(qū)建設(shè)、**新產(chǎn)品研發(fā)等，培育的新稅源發(fā)展勢頭良好。
三、增值稅改革實施過程中存在的問題
（一）法律級次過低不符合稅收法定原則
貨物和勞務(wù)的增值稅以國務(wù)院行政法規(guī)形式確立，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的增值稅以財政部、國稅總局的規(guī)范性文件明確，法律級次過低，容易造成稅制不穩(wěn)定，不利于納稅人合理預(yù)期，不符合稅收法定原則。同時，由于規(guī)范性文件制定在后，并吸收了部分改革實踐與最新研究成果，在某些條款如抵扣與不得抵扣范圍，非營業(yè)活動、價外費用、境內(nèi)的概念，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形等諸多方面，與增值稅條例細(xì)則存在差異，易對納稅人的理解和執(zhí)行產(chǎn)生干擾。
（二）對臨界點上下的小微納稅人稅負(fù)不公平
當(dāng)前增值稅小微優(yōu)惠政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不到3萬元（按季不到9萬元的），免征增值稅，超過的全額按照征收率征收增值稅，造成臨界點上下的納稅人稅負(fù)很不公平，如月銷售額2.99萬元，應(yīng)納增值稅0元，月銷售額3.01萬元，應(yīng)納增值稅903元，銷售收入只是增加了200元，增值稅增加903元，造成稅負(fù)不公平，增加征管難度。
（三）對經(jīng)營項目是營改增的不能轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人不公平
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提 ……（未完，全文共3899字，當(dāng)前僅顯示1970字，請閱讀下面提示信息。收藏《增值稅改革調(diào)研情況報告》）