固定資產(chǎn)提前報(bào)廢如何處理

　　
　　我公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，1997年12月，公司新購(gòu)置了一條生產(chǎn)線，購(gòu)置成本為560000元；采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的5％，預(yù)計(jì)使用年限為6年。但是稅法規(guī)定的使用年限為10年，為此，我公司在每年所得稅匯算清繳中，均按照稅法規(guī)定的年限對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行了納稅調(diào)整。2004年6月，由于該設(shè)
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略265字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
額35466.67元（88666.67－53200），合計(jì)調(diào)增212800元（35466.67*6）。該數(shù)額正好等于你公司已經(jīng)提取的折舊額與稅法允許稅前扣除的折舊額金額之差（532000－319200）。也就是說，你公司的問題是這部分已經(jīng)調(diào)增的212800元應(yīng)納稅所得額能不能確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失、該如何進(jìn)行稅收與會(huì)計(jì)處理的問題。
　　如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒有報(bào)廢，仍然在2004年以及以后3年繼續(xù)使用的話，那么，每年還是可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額53200元，4年合計(jì)調(diào)減212800元（53200*4）。
　　但是，由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)在2004年度報(bào)廢，確實(shí)屬于發(fā)生了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）和《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［1997］190號(hào)）規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。但是你公司須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。
　　因此，經(jīng)稅務(wù)部門按規(guī)定審核批準(zhǔn)后，你公司可以一次性在2004年度稅前扣除。如果你公司所得稅會(huì)計(jì)采用的是應(yīng)付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出相應(yīng)的所得稅金額后，借記“ ……（未完，全文共1172字，當(dāng)前僅顯示745字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《固定資產(chǎn)提前報(bào)廢如何處理》）