規(guī)范財務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪

目錄/提綱：……
一、合同管理問題
一是造成收付款沒有依據(jù)二是財務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營合同結(jié)算情況
二、帳外帳“小金庫”問題
三、經(jīng)營活動中用大量現(xiàn)金支付問題
四、虛開增值稅發(fā)票問題
五、財務(wù)管理不規(guī)范問題
一、正確理解財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督
二、規(guī)范會計基礎(chǔ)管理工作
三、要不斷提高會計人員自身素質(zhì)
四、加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)和會計人員法制的宣傳教育
五、建立和完善會計審計監(jiān)督體系
六、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作
七、改進(jìn)會計人員管理_
……

　　近幾年筆者參與了兩個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件的查處，一個經(jīng)營部的審計工作。在查案審計過程中，發(fā)現(xiàn)這三個單位在經(jīng)營管理、財務(wù)管理、物資管理等方面不同程度的出現(xiàn)管理混亂的問題，尤其是財務(wù)管理工作沒有按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求去做，致使財務(wù)管理工作漏洞很多，把關(guān)不嚴(yán)，不僅削弱了會計對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部財務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給違紀(jì)違法問題以可乘之機(jī)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失和后果。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　一、 合同管理問題
　　表現(xiàn)之一：財務(wù)部門對經(jīng)營合同管理不到位。
　　在某廠查案的過程中，發(fā)現(xiàn)該單位財務(wù)部門竟沒有歷年來的經(jīng)營訂貨合同，包括合同管理人員也未能提供這幾年完整的合同。這家企業(yè)財務(wù)人員在未見合同的情況下，僅憑企業(yè)負(fù)責(zé)人口頭交代，就將上海匯過來的近10萬元的預(yù)付款轉(zhuǎn)給了另一個單位。
　　由于財務(wù)部門沒有完整的經(jīng)營合同，一是造成收付款沒有依據(jù)；二是財務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營合同結(jié)
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生。
　　三、 經(jīng)營活動中用大量現(xiàn)金支付問題
　　某單位在經(jīng)濟(jì)活動往來中以支付加工費、配件費、材料費、提貨款、趕工費等名義共計支付現(xiàn)金39萬多元，用現(xiàn)金支付貨款比例達(dá)90%以上，其中這個單位在支付一筆合同款時，先后三次用現(xiàn)金支付，分別是3萬元、4.5萬元、1萬元，某收款人都是用筆記本上的紙隨手寫一個收條。
　　國家規(guī)定經(jīng)營活動往來中用現(xiàn)金支付200元以上就要轉(zhuǎn)帳。當(dāng)然由于市場經(jīng)濟(jì)剛建立不規(guī)范情況或其他原因，可能出現(xiàn)超過200元以上支付現(xiàn)金的情況，但一個單位90%以上的支付都用現(xiàn)金這就太不正常了。由于財務(wù)管理不按國家有關(guān)《會計法》的規(guī)定辦事，致使管理失控，給這個單位某些人違紀(jì)違法造成機(jī)會，他們采取假付，少付等手法多次損害企業(yè)利益。
　　四、 虛開增值稅發(fā)票問題
　　某企業(yè)在用大量現(xiàn)金支付后，再加上不要收款方的正式發(fā)票，因此無法銷帳，為此該單位負(fù)責(zé)人伙同某臨時聘用人員，采取給7%點子錢的辦法，從無合同及經(jīng)營往來的單位多次買回總計為78萬元的增值稅發(fā)票，全額抵扣稅金11.4萬元，并用這些虛開的增值稅發(fā)票沖銷了某兩人借的全部現(xiàn)金39萬元，尚余39萬元增值稅發(fā)票掛帳，如果單位有錢就可以隨時支取。
　　筆者認(rèn)為，該企業(yè)負(fù)責(zé)人這樣做的目的，是為了搞亂資金管理，躲避財務(wù)監(jiān)督，謀取自己的私利。其結(jié)果不僅損害了單位的經(jīng)濟(jì)利益，并帶來嚴(yán)重后果，還給國家造成了損失。
　　五、 財務(wù)管理不規(guī)范問題
　　表現(xiàn)之一：購材料、標(biāo)件、配件等無入庫單，也沒有經(jīng)有關(guān)物資管理人員驗收，也無發(fā)票，僅憑經(jīng)辦人的報告，領(lǐng)導(dǎo)批示財務(wù)就可以據(jù)此做帳，有的雖然有發(fā)票，但沒有入庫單沒有驗收人，此情況在某單位多次發(fā)生。其中購廢刀桿3.9萬元，雖有發(fā)票而沒有入庫單和驗收人，經(jīng)辦人憑發(fā)票直接在單位財務(wù)科領(lǐng)取了現(xiàn)金，據(jù)查該單位誰也沒見過這批廢刀桿。由于物資管理上的混亂，物資不入帳，出庫無手續(xù)，庫存積壓不處理，潛在虧損不處理，還造成資產(chǎn)帳實不符，某單位在審計時，發(fā)現(xiàn)該單位產(chǎn)成品帳上近200萬元，而實際存貨只有20萬元。
　　表現(xiàn)之二：代領(lǐng)工資人冒用他人之名簽名。某單位發(fā)放臨時聘用人員工資時，在無聘用合同的情況下，僅憑領(lǐng)導(dǎo)給的一個名單會計就造表發(fā)放，發(fā)放時不是由臨時工本人簽字領(lǐng)取，而是由單位領(lǐng)導(dǎo)、出納、其他人員領(lǐng)取，代領(lǐng)人簽名時均是冒用他人之名簽名，不具實簽寫代領(lǐng)人的真實姓名。就用這個辦法發(fā)放臨時工工資近3萬元。而且該單位所有人員都不知道這些臨時工是干什么的，是哪兒的人。
　　表現(xiàn)之三：財務(wù)憑證手續(xù)不全。我們在查財務(wù)帳的過程中發(fā)現(xiàn)某單位有些憑證，有時未見財務(wù)主管、會計、出納簽章或者簽章不全的情況，其中在支付一筆3.3萬元的加工費時，支出憑證出現(xiàn)無領(lǐng)款人簽字的情況，此憑證已正式做了帳，錢確實被領(lǐng)走了。
　　表現(xiàn)之四：會計、出納報銷不屬于自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)費用。某單位報銷兩次曬圖費，一次是出納經(jīng)辦報銷了300多元，一次是會計經(jīng)辦報銷了400多元。報銷這800元曬圖費的報告卻是單位某臨時聘用人員打的，按照財務(wù)管理的有關(guān)要求，應(yīng)該是誰經(jīng)辦誰報銷，會計人員肩負(fù)會計核算和會計監(jiān)督的職責(zé)，這種作法顯然不妥。
　　表現(xiàn)之五：責(zé)任心問題。1998年某單位某人經(jīng)辦合同需要提貨，當(dāng)時單位資金緊張，這個人就暫墊了1.72萬元貨款，單位開了一張收據(jù)給他，1992年和1999年先后歸還了2200元，1.5萬元共計1.72萬元，由于當(dāng)時付清款后不知是什么原因財務(wù)未將收據(jù)收回，以致于2003年這個人乘這個企業(yè)正在退集資款期間，又把這張 ……（未完，全文共5353字，當(dāng)前僅顯示1879字，請閱讀下面提示信息。收藏《規(guī)范財務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪》）