自來水公司計算機審計初探

目錄/提綱：……
一、數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換
二、審計分析
三、計算機輔助審計的體會
（一）計算機審計拓寬了審計視野
二是收費系統(tǒng)的發(fā)票流水號出現(xiàn)連續(xù)斷號的現(xiàn)象三是發(fā)現(xiàn)有超范圍征收排污費的現(xiàn)象
（二）提高了審計工作效率，節(jié)省了現(xiàn)場工作時間
……

　　
　　今 年8月，**審計局統(tǒng)一調(diào)配人員組成審計組對自來水公司2007年資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行了審計，完成了對自來水公司財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)分析等過程，重點對水費收入進(jìn)行了計算機輔助審計。具體作法如下：
　　一、數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換
　　1、建立審計項目（略）
　　2、數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換
　　通過詢問確定該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用的是access數(shù)據(jù)庫。采集步驟如下：
　　采集轉(zhuǎn)換——業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)——采集數(shù)據(jù)——選擇存儲到原始數(shù)據(jù)資料樹——新建導(dǎo)入定義――添加access，被審計單位提供的數(shù)據(jù)庫。
　　二、 審計分析
　　因該單位僅水費收入進(jìn)行了計算機管理，所以我們僅對水費收入進(jìn)行了分析，首先了解到該單位收費系統(tǒng)由專業(yè)的軟件開發(fā)商研制開發(fā)。其次根據(jù)平時審計過程中收費項目存在的問題,對水費收入進(jìn)行以下幾個方面的分析：一是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)水費收
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表日期）***萬元，其中：凈水費***萬元,水資源費***萬元,排污費（實為水費附加）***萬元，滯納金***萬元，補收金額***萬元，抄表數(shù)量為***萬噸。
　　發(fā)現(xiàn)疑點：確定財務(wù)賬采用的是收付實現(xiàn)制，所以應(yīng)以收銀日期過濾出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，財務(wù)數(shù)據(jù)反映主營業(yè)務(wù)收入為***萬元，與按收銀日期過濾出的收入***萬元核對，差額為***萬元。
　　落實疑點：查找差額原因：（1）2005年12月收入納入2006年元月核算***萬元，（2）2007年元月1日至7日收入納入2006年12月核算***萬元，（3）監(jiān)察補收收入***萬元,（4）其他***萬元。
　　2、是否存在超范圍收費情況的分析
　　查閱相關(guān)物價收費項目，得出隨水費一同征收的具體項目有：凈水費、水資源費、水費附加、垃圾費（為代收費，不含在水費收入中）。
　　查找疑點：按上述操作步驟得到2006年度業(yè)務(wù)收費數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)收費項目中多了一項排污費，少了一項水費附加收入。經(jīng)詢問，該單位負(fù)責(zé)人否認(rèn)收取排污費這一事實。排污費是否就是水費附加呢？
　　落實疑點：找出家中平時交納水費的收據(jù)三張，由于數(shù)據(jù)庫中收費表沒有用戶名，僅有發(fā)票流水號與發(fā)票上的號碼一致，所以可以通過過濾條件：字段名稱選擇發(fā)票流水號，運算符設(shè)置為發(fā)票上的號碼，點增加，重復(fù)以上操作，選擇三張發(fā)票流水號，可同時過濾出三張發(fā)票上所有的收費項目。發(fā)現(xiàn)，表中收費項目排污費金額與發(fā)票中附加金額完全一致，可以證實表中的排污費就是附加費。針對出現(xiàn)的這一現(xiàn)象，該單位計算機負(fù)責(zé)人專門咨詢該軟件開發(fā)商，得知由于源程序中設(shè)置了排污費而未設(shè)置附加費項目，計算機操作人員沒有權(quán)限改變源數(shù)據(jù)庫中的收費項目。
　　3、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費的審計分析
　　由于該表沒有按生活用水、行政用水、經(jīng)營用水、生產(chǎn)用水分類，所以計算機也無法分類考核，我們采取的是分兩種方式進(jìn)行考核：首先計算出2006年全年計費的平均水價；其次選擇出一家具有代表性的企業(yè)進(jìn)行單項考核。
　　首先依據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)按收銀時間反映的水費收入***萬元（含凈水費***萬元、水資源***萬元和附加***萬元）除以全年水費計費數(shù)量***萬噸，得出平均水價為***元／噸偏低。平均水資源費***元／噸，比核定標(biāo)準(zhǔn)***元/噸略低,平均水費附加***元／噸，比最低生活用水***元／噸略高，比最高標(biāo)準(zhǔn)***元／噸低的多。
　　其次選擇白云邊酒廠作為單項考核對象，具體步驟如下：
　�。�1）由于[業(yè)務(wù)_afeerecord]表中沒有用戶名，但有自動用戶號，要查找出白云邊酒廠的自動號必須與另一表關(guān)聯(lián)，設(shè)置出關(guān)聯(lián)表,具體方法：通過查詢sql語句：
　　select distinct [業(yè)務(wù)_afeerecord].[自動用戶號], [業(yè)務(wù)_aimportagent].[征管戶名]
　　from [業(yè)務(wù)_afeerecord],[業(yè)務(wù)_aimportagent]
　　where [業(yè)務(wù)_afeerecord].[自動用戶號]=[業(yè)務(wù)_aimportagent].[自動用戶號]
　　執(zhí)行sql語句到排序表得到一個自 ……（未完，全文共3320字，當(dāng)前僅顯示1677字，請閱讀下面提示信息。收藏《自來水公司計算機審計初探》）