稅務(wù)系統(tǒng)地稅行業(yè)調(diào)研報(bào)告：關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀
三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實(shí)盈等不正�，F(xiàn)象
二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議
（一）加強(qiáng)戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)
（二）狠抓日常監(jiān)控，強(qiáng)化稅基核實(shí)
二是加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評估
（三）加強(qiáng)中小企業(yè)管理，做實(shí)核定文章
……

　　稅基管理是稅源管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項(xiàng)重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。**市地稅局為實(shí)現(xiàn)“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調(diào)查研究，摸清企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行認(rèn)真分析，認(rèn)為應(yīng)從加強(qiáng)戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個(gè)方面入手，深化措施的制定和實(shí)施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實(shí)、管準(zhǔn)、管到位。
　　一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀
　　隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務(wù)機(jī)關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報(bào)瞞報(bào)，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以
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、[2006]103和[2006]1的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對企業(yè)設(shè)立時(shí)各項(xiàng)實(shí)質(zhì)要件的審核。對在實(shí)質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的新登記企業(yè)，按照實(shí)質(zhì)大于形式的原則，不予承認(rèn)新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權(quán)力。
　　3、加強(qiáng)調(diào)查，摸清底數(shù)。對轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進(jìn)行一次徹底的調(diào)查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分經(jīng)營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源、贏利面、虧損面等情況準(zhǔn)確掌握了解。
　　（二）狠抓日常監(jiān)控，強(qiáng)化稅基核實(shí)
　　1、加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。落實(shí)稅管員巡視制度，尤其是落實(shí)好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況、重大經(jīng)濟(jì)行為的掌握和了解，著重對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實(shí)，綜合運(yùn)用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項(xiàng)管理、收入與成本確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易管理這三個(gè)核心環(huán)節(jié)，對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、微利申報(bào)的納稅人，加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。
　　2、注重發(fā)揮分析預(yù)警和納稅評估重要作用。整合利用申報(bào)數(shù)據(jù)、實(shí)地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強(qiáng)分析預(yù)警和納稅評估是強(qiáng)化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。一是建立分析預(yù)警體系模型，合理確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務(wù)部門用人信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、國稅部門增值稅、消費(fèi)稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權(quán)變動信息、建設(shè)項(xiàng)目分項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)等），并通過典型調(diào)查、召開稅企座談會充分征求意見，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤率、平均應(yīng)稅所得率、成本率、平均所得稅稅負(fù)率等分析預(yù)警體系，合理確定行業(yè)預(yù)警值。在此基礎(chǔ)上，以監(jiān)控指標(biāo)為參數(shù)，定期開展收入分析，進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋瑢ψ兓^大、明顯低于平均指標(biāo)數(shù)的納稅人納入預(yù)警名單，強(qiáng)化過程監(jiān)控。
　　二是加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評估。結(jié)合納稅人納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實(shí)際情況，綜合采用案頭分析、預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標(biāo)比較分析、稅務(wù)約談舉證、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法，對偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的納稅異常企業(yè)逐戶進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評估。
　�。ㄈ┘訌�(qiáng)中小企業(yè)管理，做實(shí)核定文章
　　賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應(yīng)稅收入、虛增成本費(fèi)用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅核定征收力度。
　　1、準(zhǔn)確界定征收方式。嚴(yán)格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確界定企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實(shí)現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的、沒有財(cái)務(wù)報(bào)表或賬表不符的、不能做到賬目 ……（未完，全文共2436字，當(dāng)前僅顯示1549字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)地稅行業(yè)調(diào)研報(bào)告：關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考》）