地稅部門(mén)健全地方稅收體系的調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、現(xiàn)行地方稅收體系存在的問(wèn)題
（一）思想認(rèn)識(shí)沒(méi)有統(tǒng)一
（二）稅收_不完善也不夠穩(wěn)定
（三）稅收法律層次不高
（四）稅收_內(nèi)外有別
（五）主體稅種比較單一
（六）稅收調(diào)節(jié)功能不到位
（七）財(cái)權(quán)稅權(quán)不統(tǒng)一
二、健全地方稅收體系的幾點(diǎn)建議
（一）國(guó)家應(yīng)制定和頒布稅收基本法
（二）要科學(xué)選擇地方稅主體稅種
（三）合理確定地方稅種量限
（四）建立地方稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)
（五）改革優(yōu)化地方稅種
一是將行政事業(yè)服務(wù)收費(fèi)等納入征稅范圍，從制度上擴(kuò)大稅基
三是將金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負(fù)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展
四是同一收入稅不重征，對(duì)房屋出租的租金收入，征收營(yíng)業(yè)稅而不再征收房產(chǎn)稅
一是改變現(xiàn)行共享稅為地方獨(dú)享稅，提高地方積極性
二是全面加強(qiáng)個(gè)人收入自行申報(bào)納稅制度，嚴(yán)格源泉扣繳
三是將資源收費(fèi)轉(zhuǎn)化為資源征稅，以規(guī)范征收管理，降低征收成本，推進(jìn)稅費(fèi)改革
一是擴(kuò)大征收范圍，凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，不分國(guó)內(nèi)外企業(yè)或個(gè)人，都是納稅人
一是計(jì)稅依據(jù)改按房產(chǎn)評(píng)估值征收，房產(chǎn)評(píng)估3年或5年開(kāi)展一次
三是對(duì)租金收入不再征收房產(chǎn)稅
四是將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入課稅范圍
……

　　中央稅收體系和地方稅收體系是國(guó)家稅收體系的兩個(gè)子系統(tǒng)。我們必須清醒認(rèn)識(shí)到，不管缺少中央稅收體系還是缺少地方稅收體系，國(guó)家稅收體系都是不完整的系統(tǒng)。分稅制的核心是在合理界定中央和地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，將政府收入劃分為中央收入和地方收入，并由中央政府和地方政府分別征收管理。按照分稅制最基本的要求，中央和地方都應(yīng)當(dāng)有基本穩(wěn)定的收入來(lái)源，也就是要有自己固定的稅收。這種固定稅收應(yīng)當(dāng)由若干稅種構(gòu)成，其中包括各自的主體稅種和輔助稅種。筆者就地方稅收體系存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，僅供參考。
　　一、現(xiàn)行地方稅收體系存在的問(wèn)題。
　�。ㄒ唬┧枷胝J(rèn)識(shí)沒(méi)有統(tǒng)一
　　思想是行為的先導(dǎo)，沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，不可能有步調(diào)一致的行動(dòng)。實(shí)事求是地講，盡管中央已作出建立地方稅收體系、合理劃分稅權(quán)的正確決策，但在要不要分別設(shè)立中央稅體系和地方稅體系問(wèn)題上，在正確處理稅收“集權(quán)”與“分權(quán)”的關(guān)系問(wèn)題上，還應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。正因?yàn)槿藗兡壳暗恼J(rèn)識(shí)尚未真正統(tǒng)一，以致建設(shè)地方稅體系、合理分配稅權(quán)未見(jiàn)實(shí)質(zhì)動(dòng)作。
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……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略696字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
享稅，而且中央占60%，地方僅占40%，地方稅收體系建設(shè)缺乏靈魂和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。
　　（六）稅收調(diào)節(jié)功能不到位
　　目前，我國(guó)遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種尚未開(kāi)征，稅收聚財(cái)功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等已不適應(yīng)新形勢(shì)要求，需要進(jìn)一步改革完善。
　�。ㄆ撸┴�(cái)權(quán)稅權(quán)不統(tǒng)一
　　現(xiàn)行分稅制雖將部分稅種和其中的部分收入劃歸地方，但卻未明確其為地方稅；其收入安排使用權(quán)屬地方，但稅收立法權(quán)、政策管理權(quán)、征收管理權(quán)卻屬中央。財(cái)權(quán)、稅權(quán)_不統(tǒng)一，不可避免地抑制地方加強(qiáng)稅收管理的積極性，影響地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的安排執(zhí)行，從而出現(xiàn)中央定政策、地方出資金、影響地方財(cái)政平衡等問(wèn)題。
　　二、健全地方稅收體系的幾點(diǎn)建議
　�。ㄒ唬﹪�(guó)家應(yīng)制定和頒布稅收基本法
　　國(guó)家應(yīng)加快研究制定符合中國(guó)國(guó)情的稅收基本法。該法不僅要對(duì)國(guó)家稅收體系及其中央稅收體系和地方稅收體系兩個(gè)子系統(tǒng)的主體稅種等作出規(guī)定，而且要對(duì)稅收的立法權(quán)、管理權(quán)、收入規(guī)模、稅種量限、管理_、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行手段等重大問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，還要對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理_等作出規(guī)定，加快稅收法制建設(shè)的步伐。
　　（二）要科學(xué)選擇地方稅主體稅種
　　建設(shè)地方稅收主體稅種，有兩個(gè)方法可供選擇：
　　方法之—：由于增值稅收入規(guī)模大、稅源充沛、收入穩(wěn)定，可改變?cè)鲋刀惖墓蚕矶惖匚�、將增值稅、消費(fèi)稅作為中央稅的主體稅種，以確保中央收入穩(wěn)定增長(zhǎng)；將營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅全部作為地方稅體系的主體稅種。為實(shí)現(xiàn)地方稅體系的“內(nèi)生增長(zhǎng)機(jī)制”提供制度保障。
　　方法之二：借簽發(fā)達(dá)國(guó)家做法，增大所得稅等直接稅收入并相應(yīng)減少增值稅等間接稅收入，可考慮將所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅作為中央稅主體稅種，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等作為地方稅主體稅種。
　　不論采取哪個(gè)方法，一旦確定，必須保持基本穩(wěn)定，以避免政策頻繁變動(dòng)造成大的損失、增加改革成本。
　　（三）合理確定地方稅種量限
　　一般來(lái)講，一個(gè)國(guó)家設(shè)置稅種多少取決于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收管理水平。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)尚不很發(fā)達(dá)且具明顯的層次性，稅收管理水平也不高，廣大公民稅收觀念亟待提高，依法治稅環(huán)境優(yōu)化還需要過(guò)程。稅系建設(shè)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化，國(guó)家統(tǒng)一設(shè)置的稅種以20種左右為宜，地方稅稅種可設(shè)15種左右，盡量少設(shè)共享稅。當(dāng)前，深化稅收改革和優(yōu)化國(guó)家稅系，應(yīng)當(dāng)開(kāi)征一批、廢除一批、改革—批稅種。在動(dòng)議新開(kāi)征的稅種中。教育稅、環(huán)境保護(hù)稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，且有的在收費(fèi)時(shí)其收入基本歸地方，理應(yīng)作為地方稅。對(duì)社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，我們認(rèn)為，前者不僅收入規(guī)模大，發(fā)展?jié)撃艽�，而且還具有調(diào)節(jié)地區(qū)收入的作用；后者雖然收入規(guī)模不大，但政策、政治、社會(huì)功效十分明顯，故都不宜作為地方稅，而應(yīng)作為中央稅。為支持西部大開(kāi)發(fā)，可開(kāi)征西部開(kāi)發(fā)稅，實(shí)行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專(zhuān)項(xiàng)用于西部生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)建設(shè)。為兼顧中央與地方利益，確保中央和地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的相對(duì)統(tǒng)一，中央稅收與地方稅收的比重以55：45左右為宜，并將中央稅收的10％作為轉(zhuǎn)移支付資金。這種量的關(guān)系一旦確定，原則上不應(yīng)變動(dòng)。以規(guī)范中央與地方的利益分配行為。
　　（四）建立地方稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)
　　依據(jù)國(guó)際上通行的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)，主要對(duì)計(jì)稅價(jià)格等進(jìn)行評(píng)估，目的在于強(qiáng)化征管、保護(hù)稅基、防止稅收流失。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)也應(yīng)建立稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)計(jì)稅價(jià)格特別是房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行鑒定。
　�。ㄎ澹└母� ……（未完，全文共3869字，當(dāng)前僅顯示1954字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《地稅部門(mén)健全地方稅收體系的調(diào)研報(bào)告》）