關(guān)于對稅務(wù)處罰中存在問題的思考

目錄/提綱：……
一、窗口處罰工作現(xiàn)狀
二是處罰率低，且有逐年下降的趨勢
（一）申報率與窗口處罰比例相差懸殊
（二）缺乏統(tǒng)一的窗口處罰標(biāo)準(zhǔn)
二、形成因素
（三）從管理角度看，稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)主觀上不愿處罰
（四）實際工作中容易產(chǎn)生執(zhí)法矛盾，管理員主觀上不愿處罰
（五）缺少可以參照的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致_裁量權(quán)難以把握
三、對策和建議
（一）建議盡快出臺可以參照的_裁量權(quán)處罰標(biāo)準(zhǔn)
（四）在實際操作上，建議實行“相對集中行政處罰權(quán)”
……

關(guān)于對稅務(wù)處罰中存在問題的思考

稅務(wù)行政處罰的法律依據(jù)在程序上依據(jù)《行政處罰法》，而處罰的設(shè)定則主要依據(jù)《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》，其中最常見的納稅人違規(guī)行為包括未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記、未按照規(guī)定期限申報以及丟失發(fā)票等。稅務(wù)行政處罰作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理中的一項日常工作，一直在有條不紊地進(jìn)行。2005年，全市統(tǒng)一了工作模塊，使此項工作得到了進(jìn)一步規(guī)范。

一、 窗口處罰工作現(xiàn)狀
**局窗口處罰工作均由各稅務(wù)所按照征管法和其他法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，具體處罰幅度、處罰與否的_裁量權(quán)在稅務(wù)所（基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰額度大多在2000元以下）。此項工作有兩個特點：一是處罰幅度差距大，同類情況處罰數(shù)額不同，甚至同一稅務(wù)所也有所不同；二是處罰率低，且有逐年下降的趨勢。2009一季度處罰數(shù)量同比下降30%、處罰金額同比下降31%。而2008年4月份，該局五個地區(qū)所僅發(fā)生窗口處罰12戶次，其中
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200元至2000元。
3.未按照規(guī)定保管發(fā)票的行為處罰8戶，處罰金額分別為200元至2000元。
以上可以看出，相同類別處罰，雖然具體情節(jié)略有不同，但處罰金額相差較大；各稅務(wù)所在處罰類別、情節(jié)相同的情況下，掌握的處罰標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。

二、 形成因素
針對處罰比例較低、行政處罰_裁量權(quán)差別較大這一工作現(xiàn)狀，我們進(jìn)行了深入分析和探討。
（一）從外部環(huán)境看，當(dāng)前**區(qū)委、區(qū)政府為實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，提出“引企促稅、招大引強(qiáng)”的發(fā)展戰(zhàn)略，如處罰力度加大，會造成個別納稅人不能正確理解，認(rèn)為當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境過緊，可能會發(fā)生部分企業(yè)遷至外區(qū)。目前，各區(qū)都在大力開展“招商引資”拓展稅基工作，如執(zhí)行力度過大可能會對招商工作產(chǎn)生一定影響。
（二）從內(nèi)部環(huán)境看，近幾年，地稅系統(tǒng)提倡納稅服務(wù)工作、倡導(dǎo)零投訴率，也是不愿處罰的一個原因。有些納稅人不能接受處罰結(jié)果，甚至出現(xiàn)吵鬧甚至投訴的情況，不利于納稅服務(wù)工作的開展以及和諧征納環(huán)境的建立。
（三）從管理角度看，稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)主觀上不愿處罰。按照執(zhí)法檢查工作安排，窗口處罰工作是檢查重點之一，稅務(wù)所處罰數(shù)量的增加同時也增加了被檢查幾率，如出現(xiàn)差錯，按目標(biāo)管理考核規(guī)定，也增加了稅務(wù)所的扣分幾率，使稅務(wù)所不愿加大處罰力度，客觀上就造成了管理力度不夠。
（四）實際工作中容易產(chǎn)生執(zhí)法矛盾，管理員主觀上不愿處罰。窗口處罰具體由稅收管理員執(zhí)行，稅收管理員不愿增加處罰原因有三方面：一是會加大工作量，以對逾期不申報戶進(jìn)行處罰為例，平均每名稅收管理員每月應(yīng)處罰10戶以上，而且處罰時間相對集中，工作強(qiáng)度加大；二是**轄區(qū)小規(guī)模經(jīng)營企業(yè)較多，經(jīng)濟(jì)實力較弱，在實際處罰過程中執(zhí)行較難，需要稅收管理員做大量的解釋工作，如納稅人不理解，還會加大征納雙方矛盾；有時處罰一戶甚至需要半天時間；三是稅收管理員在執(zhí)行處罰時，如程序、文書出現(xiàn)差錯，會增加被責(zé)任追究幾率，使管理員不愿處罰。
（五）缺少可以參照的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致_裁量權(quán)難以把握。窗口處罰的處罰額度掌握差別較大是一直存在的問題，北京市各個區(qū)縣掌握的標(biāo)準(zhǔn)不一樣、各區(qū)縣內(nèi)部稅務(wù)所掌握的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，一個原因是處罰_裁量權(quán)沒有可以參照的標(biāo)準(zhǔn)；另一個原因是稅收管理員在執(zhí)法時，對相同的情況在理解上會有一定的差別，處罰的標(biāo)準(zhǔn)也會不同。

三、 對策和建議
目前的管理現(xiàn)狀和存在的問題已持續(xù)了一定時期，無論從執(zhí)法角度還是從管理角度，都可以繼續(xù)延續(xù)下去，不會產(chǎn)生任何法律責(zé)任和問題。但是，窗口處罰作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的重要輔助手段，既要維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，又應(yīng)該隨著工作的發(fā)展和形勢的變化，進(jìn)一步探索規(guī)律、改進(jìn)工作方法，從而實現(xiàn)窗口處罰工作管理的有效執(zhí)行，創(chuàng)造良好公平的稅收環(huán)境、提高我們的征管質(zhì)量和執(zhí)法水平。為此提出工作建議如下：
（一）建議盡快出臺可以參照的_裁量權(quán)處罰標(biāo)準(zhǔn)。此文件有利于進(jìn)一步實現(xiàn)公平稅收環(huán)境，同時也將極大地扭轉(zhuǎn)目前處罰標(biāo)準(zhǔn)不一的工作現(xiàn)狀。
（二）在觀念上，正確看待嚴(yán)格執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系，不能因噎廢食，只要服務(wù)不要執(zhí)法或者只注重執(zhí)法、一味進(jìn)行處罰都是不對的。必須認(rèn)識到二者互相依存、互相作用的辯證關(guān)系。
（三）在管理方法上，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確處理“堵”與“疏”的關(guān)系，把著力點放在預(yù)防和服務(wù)上，而不是單純處罰。要認(rèn)真研究“疏堵結(jié)合”的管理方式，從加強(qiáng)日常管理入手，增強(qiáng)服務(wù)意識，最大限度地爭取納稅人的理解。
（四）在實際操作上，建議 ……（未完，全文共2890字，當(dāng)前僅顯示1837字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于對稅務(wù)處罰中存在問題的思考》）