淺議公路征稽系統(tǒng)財務集中支付下的內(nèi)部審計

目錄/提綱：……
一、建立健全財務集中支付下的內(nèi)部審計機構(gòu)
一是直屬性原則
二是獨立性原則
二、明確財務集中支付下內(nèi)部審計的基本職能
4、咨詢職能
三、制定科學嚴謹?shù)膬?nèi)部審計制度和工作流程
（一）編制審計工作方案：
（二）發(fā)出審計通知書
（三）審計實施
5、審計人員實施審計時，應編制審計工作底稿
（四）提出審計報告
（五）審計報告的審定
（六）作出審計意見書或?qū)徲嫑Q定
（八）立卷歸檔：局審計機構(gòu)對承辦的審計事項，應當建立審計檔案，按照規(guī)定管理
四、實施內(nèi)部審計應處理好的幾個關系
（一）全面審計與抽樣審計的關系
（二）被動接受領導與主動爭取領導支持的關系
（三）合規(guī)審計與效率審計的關系
五、內(nèi)部審計工作應注意的問題
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，隸屬關系不清，具體業(yè)務缺乏指導
（二）重視審計業(yè)務，忽視理論研究
（三）作用與認識脫節(jié)
（四）重視服務監(jiān)督，輕視服務機制
……
淺議公路征稽系統(tǒng)財務集中支付下的內(nèi)部審計
　
內(nèi)部審計是部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出意見或建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。作為財政國庫集中支付的行政事業(yè)性單位來講，健全和加強內(nèi)部審計是對被審計對象財務活動的有效監(jiān)控，是對單位日常工作正常運轉(zhuǎn)的積極支持，是防止腐敗，保持清廉的重要舉措，是確保行政可支配資金合規(guī)合法使用，提高使用效率的重要保障。
**省公路征稽系統(tǒng)是負責全省有關公路各項費用征收與上解的行政管理職能部門，是納入財政預算管理，由財政集中支付的省級單位。全系統(tǒng)共有***多個征稽處和****多個征稽所。每年征收、上解與使用所涉及的資金達*****萬元，主要有：納入財政預算管理的經(jīng)費、自有資金（不含未返還行政賬戶的住房兩金）、稅務三代手續(xù)費收入、房租收入以及財政補助辦案經(jīng)費等。為了加強對上述資金的管理與控制，確保資金嚴格按規(guī)定上解和使用，必須健全和加強內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對各征稽處、所的管理作用、監(jiān)控作用、保障作用和防護作用。為此，本文試圖就這一問題作一探討。
自****年實行財政國庫集中支付改革以來，為了加強對公路征稽系統(tǒng)資金的集中管理，根據(jù)《**省省
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略883字，正式會員可完整閱讀）……　
行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進管理水平，提高資金使用效率。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計，它具有明顯的“內(nèi)向性”特點，聯(lián)系公路征稽系統(tǒng)來講，它是基于系統(tǒng)內(nèi)部管理的需要，主要站在系統(tǒng)領導人的立場上，通過內(nèi)部監(jiān)督來規(guī)范自身及其下屬成員的行為，為促進我省公路征稽工作的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護航，使我省公路征稽系統(tǒng)的各項活動與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我完善和自我約束。
　　2、評價職能。評價職能包括評定和建議兩部分，它是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。所謂評價職能，就是通過履行審核檢查程序，評價被審計對象的計劃、預算、決策、實施方案是否可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策程序和目標進行，內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見或建議，促進被審計對象改善管理，提高效率。根據(jù)我省公路征稽系統(tǒng)的實際情況看，內(nèi)部審計的評價職能的發(fā)揮，主要是通過評價《**省公路稽征系統(tǒng)財務收支集中管理辦法》在各征稽處所的實際執(zhí)行情況及其相關的財務活動情況，為系統(tǒng)領導提出改進建議和措施，為領導正確決策提供科學的依據(jù)。所以，內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎上，傾向于以履行評價職能為主。
　　3、控制職能。這是內(nèi)部審計的一項重要職能。我省公路征稽系統(tǒng)攤子大，點多面廣，而且費用征收頻率高，金額大。給日常管理帶來了一定的難度。單位主要領導不可能對整個系統(tǒng)的日常活動進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內(nèi)部一個獨立機構(gòu)來行使這項職能。內(nèi)部審計人作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是單位內(nèi)部控制的再控制，因其受單位主要負責人的直接領導，能夠站在單位發(fā)展的全局來分析和考慮問題，提出控制中存在的不足和問題，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標。
4、咨詢職能。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。公路征稽系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)有義務和責任對本系統(tǒng)的各項經(jīng)濟活動提供政策咨詢服務，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到系統(tǒng)管理的各個方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和財務控制等方面有針對性地提供咨詢服務，預防出現(xiàn)大的管理漏洞。與此同時，內(nèi)部審計機構(gòu)還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設計和培訓等工作，為各基層征稽所提供扎扎實實的服務，這樣的內(nèi)部審計工作才有生命力，才能更加贏得領導的重視和支持。
三、制定科學嚴謹?shù)膬?nèi)部審計制度和工作流程
我省公路征稽系統(tǒng)內(nèi)部審計工作制度應以《**省公路稽征系統(tǒng)財務收支集中管理辦法》為基礎來進行研究和制訂。其基本價值取向是保障內(nèi)部審計工作的正常開展，科學實施和高效運轉(zhuǎn)，以保障《**省公路稽征系統(tǒng)財務收支集中管理辦法》在全系統(tǒng)內(nèi)不折不扣地執(zhí)行到位。在制訂制度的同時，應著重于工作流程的建立與規(guī)范。具體來講，內(nèi)部審計工作的流程可以按以下方式分為八個步驟設定：
（一）編制審計工作方案：
（二）發(fā)出審計通知書
（三）審計實施
1、實施審計時，審計組應當先聽取被審計單位主要負責人關于本單位的基本情況、資產(chǎn)管理情況、各項內(nèi)部控制制度、財務人員配備等方面情況的匯報。
2、審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行健全性和符合性測試，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，采取相應的審計方法。必要時，可按規(guī)定修正審計方案。重點檢查①采取順查法檢查被審計單位的財產(chǎn)采購、驗收、保管制度是否有效、是否落實到專人、執(zhí)行是否堅決；②檢查現(xiàn)金管理方面的內(nèi)控制度，如出納和記帳是否分開，現(xiàn)金和支付是否經(jīng)過必要的審批手續(xù)，重點檢查是否堅持一支筆審批。
3、審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，監(jiān)督盤點現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位或個人調(diào)查等方法進行審計，并取得證明材料。
審計實施過程中的要點：
（1）對貨幣資金的審計
（2）對往來款項的審計
（3）對固定資產(chǎn)的審計
（4）對專用基金的審計
（5）對所有者權(quán)益的審計
（6）對收入的審計
（7）對支出的審計
（8）對財務日常性工作的審計
4、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應由被審計單位有關人員、被審計單位或被審計單位的有關部門簽名或蓋章，審計人員調(diào)查取得的其他證明材料，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應當注明原因。
5、審計人員實施審計時，應編制審計工作底稿。審計工作底稿應當根據(jù)項目內(nèi)容逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。
（四）提出審計報告
（五）審計報告的審定
（六）作出審計意見 ……（未完，全文共4909字，當前僅顯示2479字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議公路征稽系統(tǒng)財務集中支付下的內(nèi)部審計》）