我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議

我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議

伴隨著世界經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理學(xué)的演進, 內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷了長期的過程, 逐漸形成了一系列理論,各國政府監(jiān)管機構(gòu)也借此陸續(xù)出臺了一些法規(guī)和政策, 為企業(yè)內(nèi)部控制實踐提供了操作的范式和法律遵循要求, 一方面約束企業(yè), 另一方面也在推動管理的提高[ 1] 。
1 􀀁 我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展情況
我國企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟社會不同發(fā)展進程而逐漸形成的, 大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制和全面風(fēng)險控制三個發(fā)展階段[ 2] 。近十年來,我國內(nèi)部控制監(jiān)管發(fā)展歷程如圖1 所示。
20 世紀(jì)70 年代末, 在我國計劃經(jīng)濟模式下, 內(nèi)部牽制更加受到重視。20 世紀(jì)90 年代, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟_開始起步, 各單位逐步建立健全包括但不限于內(nèi)部牽制制度的內(nèi)部會計管理控制制度。2000年以后, 財政部、證監(jiān)會、國資委、上交所和深交所分別頒布了一系列規(guī)范制度, 這些規(guī)范制度文件對于加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管及企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)要求。
2008 年6 月28 日, 財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范!, 自2009 年7 月1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行, 同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 基本
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不斷擴大, 資金積累大幅度增加, 國內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性、不確定性也在不斷增大, 由此所帶來的企業(yè)內(nèi)控活動風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、決策風(fēng)險也在不斷增大。
2. 1 􀀁 內(nèi)控環(huán)境有關(guān)問題
2003 年我國煙草行業(yè)工商管理_改革, 在行政推動、市場競爭和政策引導(dǎo)的共同作用下, 企業(yè)聯(lián)合重組、規(guī)模不斷擴張, 這也使企業(yè)面臨患上#大企業(yè)病#的可能。其中潛在隱患主要有: ( 1) 企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程不盡合理, 決策程序復(fù)雜, 職能、責(zé)任、權(quán)力不夠清晰, 信息傳遞不暢, 運行效率亟需提高; ( 2) 企業(yè)公司化運作滯后, 工廠制管理模式慣性較大, ∀ 人治# 大于∀ 法制#傳統(tǒng)觀念尚未完全根除, 思想觀念和人員素質(zhì)有待進一步提升; ( 3) 企業(yè)文化融合程度不夠。重組整合后#廠長情結(jié)#和#品牌情結(jié)#一定程度上仍然存在, 企業(yè)凝聚力和向心力有待增強; ( 4) 工商企業(yè)適應(yīng)市場和把握市場的能力有待提高; ( 5) 財務(wù)會計、全面預(yù)算、內(nèi)部審計等基礎(chǔ)管理不夠扎實, 粗放的增長方式?jīng)]有得到根本改變。規(guī)模擴張和多點生產(chǎn)格局形成后, 企業(yè)整體能否實現(xiàn)重組后的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng), 成為煙草行業(yè)企業(yè)必須解決的問題。
2. 2 􀀁 風(fēng)險評估有關(guān)問題
我國煙草企業(yè)的風(fēng)險評估, 部分企業(yè)還沒有健全
有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng), 從制度上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險評估,
沒有形成整體系統(tǒng)。主要問題有: ( 1) 企業(yè)風(fēng)險評估意
識薄弱。管理層風(fēng)險意識不強, 有的憑經(jīng)驗直覺進行
決策, 還存在著盲目擴張, 隨意擔(dān)保等現(xiàn)象; 財務(wù)管理
人員對財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險的客觀性缺乏充分認識、評
估不足; ( 2) 風(fēng)險評估和預(yù)測機制不夠健全和完善。風(fēng)
險評估和預(yù)測沒有形成制度化, 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配
置低效; ( 3) 缺乏風(fēng)險評估方法和手段。風(fēng)險評估方法
和手段單一, 缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性, 間接造成信息資源
浪費。( 4) 考慮成本效益原則, 并非對所有風(fēng)險要素進
行評估, 加之信息不足、經(jīng)驗缺乏、方法單一等方面限
制, 容易忽視重大風(fēng)險、遠期風(fēng)險因素。
2. 3 􀀁 控制活動有關(guān)問題
我國煙草企業(yè)內(nèi)控活動方面存在的主要問題有:
( 1) 會計基礎(chǔ)工作不夠扎實, 基層單位會計人員素質(zhì)不
高或與崗位要求不符, 會計差錯、會計信息失真現(xiàn)象時
有發(fā)生; ( 2) 對全面預(yù)算重視程度不夠, 預(yù)算執(zhí)行缺乏
剛性。煙草行業(yè)全面預(yù)算制度建立執(zhí)行時間較短, 有
的企業(yè)沒有意識到預(yù)算管理的重要性, 預(yù)算編制缺乏
嚴(yán)肅性, 執(zhí)行控制弱化; ( 3) 集權(quán)與分權(quán)制度不夠明確,
授權(quán)審批程序復(fù)雜, 效率不高, 存在著同一事項, 不同
側(cè)面, 重復(fù)審批現(xiàn)象; ( 4) 企業(yè)重組整合導(dǎo)致部分資產(chǎn)
閑置, 記錄不嚴(yán)、限制接觸措施不到位或越權(quán)處置, 導(dǎo)
致一些國有資產(chǎn)流失; ( 5) 運營分析控制滯后, 信息質(zhì)
量、時效性較差。( 6) 績效考核指標(biāo)難以全面覆蓋, 有
的缺乏科學(xué)性, 激勵效果不夠理想。( 7) 在企業(yè)組織結(jié)
構(gòu)調(diào)整過程中, 缺乏控制方式的跟進和強化。( 8) 有的
企業(yè)迫于地方政府壓力, 違規(guī)經(jīng)營, 專賣控制不力。
2. 4 􀀁 信息與溝通有關(guān)問題
煙草行業(yè)各級單位在信息溝通及信息化建設(shè)方面
投入大量人力、物力、財力, 取得了顯著進展, 但信息與
溝通方面仍然存在諸多問題, 主要有: ( 1) 信息溝通程
序復(fù)雜導(dǎo)致溝通不暢, 信息傳遞不及時甚至不能有效
傳遞, 而且信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝
通; ( 2) 信息失真。信息溝通質(zhì)量、時效性、準(zhǔn)確性差,
信息失真且價值降低; ( 3) 信息來源受限。信息獲取渠
道窄、成本較高, 且加工方法簡單, 尤其體現(xiàn)在對國外

競爭對手狀況、技術(shù)進步趨勢等外部信息的獲取與溝
通方面; ( 4) 信息系統(tǒng)控制薄弱。沒有及時建立完善的
信息技術(shù)內(nèi)控制度, 人員b_m意識不強。信息溝通不
力一定程度上影響我國煙草企業(yè)整體決策、運行和內(nèi)
部控制的效率和效果, 也事關(guān)企業(yè)與內(nèi)、外部相關(guān)各方
的和諧關(guān)系建設(shè)。
2. 5 􀀁 內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)問題
煙草企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督功能交叉, 再加上分散管理、缺
乏橫向信息溝通, 未能形成有效的監(jiān)督合力。具體表
現(xiàn)在: ( 1) 專賣內(nèi)管監(jiān)督方面。煙葉超計劃種植、卷煙
體外循環(huán)時有發(fā)生, 虛擬客戶、拆單分攤、超常規(guī)向大
戶供貨 ……（未完，全文共10275字，當(dāng)前僅顯示2444字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議》）