畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅合理避稅的探討

目錄/提綱：……
一、合理避稅的基本理論
（一）合理避稅內涵的界定
（二）合理避稅的前提
（三）合理避稅的方法
（四）合理避稅與偷稅的區(qū)別
二、企業(yè)所得稅的現(xiàn)有特點
（一）納稅人及其納稅義務的規(guī)定
（二）在稅率方面的規(guī)定
（三）有關統(tǒng)一稅前扣除標準的規(guī)定
三、企業(yè)所得稅合理避稅的方法選擇
（一）充分利用稅收的優(yōu)惠政策
1、新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定如下：（1）稅率優(yōu)惠
（二）調整企業(yè)的設置方式
（三）從稅前扣除的變化進行合理避稅
（四）從會計政策選擇的角度上進行合理避稅
四、企業(yè)所得稅合理避稅應注意的問題與原則
（一）把握好避稅與偷稅的界限，避免違規(guī)成本
（二）著眼于企業(yè)整體稅負輕重，兼顧稅種與稅種之間的籌劃
（三）注意會計制度與稅法規(guī)定的不同點
……
畢業(yè)論文：《企業(yè)所得稅合理避稅的探討》

摘要：隨著中國經濟融入國際經濟一體化的進程逐漸加快，企業(yè)的國際化程度也在不斷加深，涉稅事項也在不斷增多。依法納稅是每個企業(yè)的法定義務，但企業(yè)也有依據(jù)法律，經過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利，達到企業(yè)稅后利潤最大化的重要目標。合理的稅務籌劃就是企業(yè)實現(xiàn)最大化稅后利潤的手段之一。而為適應經濟發(fā)展，我國自2007年開始了新一輪的企業(yè)所得稅改革。新稅法提升了法律地位；統(tǒng)一了納稅人、重新確定了納稅人的分類及其標準；降低了稅率，使名義稅率與實際稅率相符；明確了計稅收入，調整了計稅扣除；轉變了稅收優(yōu)惠；建立以“產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這些變革必然會對過去行之有效的企業(yè)所得稅籌劃方案產生影響，同時也會為企業(yè)所得稅的合理避稅提供新的機遇。本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述合理避稅的基本理論，分析企業(yè)所得稅的特點，提出在企業(yè)所得稅法下合理避稅的方法及建議。
關鍵詞：企業(yè)所得稅 合理避稅 方法 建議
Abstract ： Integrates the international economy integration along with the Chinese economy the advancement to speed up gradually, enterprises internationalization degree unceasingly is also deepening, fords the ta* item also unceasingly to increase. The ta* payment is each enterprises legal obligation l
……（新文秘網http://120pk.cn省略1179字，正式會員可完整閱讀）……　
reasonable ta* avoidance, ta* evasion and reasonable set of basic theory, analysis of the characteristics of corporate income ta*, corporate income ta* law proposed method under reasonable ta* avoidance and recommendations
Key word： Enterprise income ta* Avoids ta*es reasonably Method Advice
隨著我國市場經濟的深入發(fā)展，融入國際經濟的進程加快，中國的企業(yè)不僅面臨國內企業(yè)的競爭，還將面臨來自全球的許多企業(yè)的競爭。作為一個處于激烈的市場競爭中的企業(yè)，要增強企業(yè)的綜合實力，提高企業(yè)的市場競爭力，除了搞好企業(yè)的生產管理以及技術創(chuàng)新等基本的途徑以外，進行詳細的稅務籌劃，最大限度地合理避稅，也逐漸成為一個重要的途徑。因為合理避稅不但有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，有助于企業(yè)經營管理水平和會計管理水平的提高，有助于推進我國稅收法制化的進程，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為，而且從長遠來和整體來看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家稅收收入，因此充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會意義。由于稅收是以實現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產實施的強制、非罰與不直接償還的課征，稅收的強制性和不直接償還性決定了企業(yè)必然要流出部分發(fā)展所需資金。我國目前已經是一個較高稅負的國家，所以在這種情況下，我們不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理避稅就成為我國企業(yè)發(fā)展的唯一選擇。
一、合理避稅的基本理論
（一）合理避稅內涵的界定
企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)稅法的前提下，利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過經營活動和財務活動的籌劃安排，以達到規(guī)避和減輕稅負的目的。它強調的是納稅人遵守稅法，擁護稅法，不違反稅法的前提下，針對自身特點運用稅法賦予的權利保護納稅人既得利益的手段。
（二）合理避稅的前提
企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則和具體稅種的法規(guī)條例，按時足額交納稅款。只有在這個基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權利，才能受到法律和社會的認可和保護。
（三）合理避稅的方法
我國企業(yè)組織結構復雜且不規(guī)范,企業(yè)經營狀況差異大,經濟活動的復雜性、先進性和稅法的滯后性使避稅方式太多。例如轉讓定價避稅法,收買虧損企業(yè),利用籌資方式的選擇,利用租賃行為,利用不同地區(qū)的企業(yè)之間所得稅的差異、信托經營等,下面列舉幾種較常見的避稅方法。
1、收入轉移避稅法,亦即轉讓定價避稅法
即一般有經濟聯(lián)系的企業(yè)各方為平攤利潤或轉移利潤,在產品交換、買賣過程中,不按照市場買賣原則和市場價格來進行,而是根據(jù)他們自身的利潤來進行產品轉讓。也就是通過某種互惠形式,增加一方企業(yè)收入,同時減少另一方企業(yè)收入,使他們共同承擔的稅負及各自的稅負最小。另外,各個不同行業(yè)通過聯(lián)營,利用行業(yè)間不同的稅率來達到避稅的目的�，F(xiàn)將此避稅法總結如下:(1)當甲企業(yè)所得稅稅率較高時,采取低價出貨,高價進貨,使乙企業(yè)實現(xiàn)更多利潤,減少所得稅稅額。(2)當乙企業(yè)所得稅稅率較高時,采取高價進貨,低價出貨給甲企業(yè),同樣可以減少所得稅稅額。
2、地區(qū)轉移避稅法
有些企業(yè)利用國內與特區(qū)的區(qū)域間的稅負差距,例如在特區(qū)虛設機構(或分支機構),而其經營活動或主要經營活動不在特區(qū),卻將其經營成果轉移到特區(qū)的虛設機構,以此達到享受優(yōu)惠的稅收待遇,從而少繳稅或不繳稅。這種利用避稅地來達到減輕稅負的目的,而且在稅務顧問的幫助下精心安排組織機構是一種常用的避稅方法.
3、選擇有利的會計處理方法
如某些經營者在對于固定資產進行折舊會計處理時,采用加速折舊法,可達到早日收回固定資產投資,減少同期的利潤,延緩繳納所得稅的目的。
（四）合理避稅與偷稅的區(qū)別
偷稅和合理避稅是二個不同的概念，它們相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的共性在于，其行為目的都是為了減少稅款支出。但是，對于它們從內涵到外延進行嚴格區(qū)分則存在一定難度。盡管如此，為了明確征納雙方各自的權利和義務，區(qū)分上述二個概念，不論在理論上還是在實踐中都是十分必要的。偷稅和合理避稅是二個不同的概念，它們相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的共性在于，其行為目的都是為了減少稅款支出。但是，對于它們從內涵到外延進行嚴格區(qū)分則存在一定難度。盡管如此，為了明確征納雙方各自的權利和義務，區(qū)分上述二個概念，不論在理論上還是在實踐中都是十分必要的。綜上所述，我們可做出如下歸納：偷稅一般是指以非法手段逃避稅收負擔，繳納的稅款少于按稅法規(guī)定應納的數(shù)額的違法行為。偷稅行為是違法行為，過失與故意的區(qū)分在這里并不特別重要，因為偷稅行為直接違反了國家稅法的規(guī)定，損害了國家利益，妨礙了企業(yè)間的公平競爭，因而法律只就其行為的稅務后果采取相應的制裁措施。而納稅籌劃是在符合國家法律法規(guī)的前提下，通過對會計處理方法及組織機構形式的不同選擇對涉稅事項或行為進行設計運籌的過程，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。
二、企業(yè)所得稅的現(xiàn)有特點
企業(yè)所得稅，是涉及范圍較廣的一個稅種，其應納稅額與收入、成本、費用等密切相關。因此稅收籌劃空間較大。
（一）納稅人及其納稅義務的規(guī)定
稅法規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。為進一步增強稅法的可操作性，明確企業(yè)所得稅納稅人的范圍，實施條例規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體記憶其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。在納稅人范圍的界定上，按照國際通行的做法，將取得經營收入的單位和組織都納入征收范圍。以法人作為基本納稅實體，有利于在個人所得稅和企業(yè)所得稅之間劃定合理界限，有利于實施消除重復征稅的所得稅一體化措施，便于國際比較。同 ……（未完，全文共13921字，當前僅顯示3312字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅合理避稅的探討》）