畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅合理避稅的探討

目錄/提綱：……
一、合理避稅的基本理論
（一）合理避稅內(nèi)涵的界定
（二）合理避稅的前提
（三）合理避稅的方法
（四）合理避稅與偷稅的區(qū)別
二、企業(yè)所得稅的現(xiàn)有特點
（一）納稅人及其納稅義務(wù)的規(guī)定
（二）在稅率方面的規(guī)定
（三）有關(guān)統(tǒng)一稅前扣除標準的規(guī)定
三、企業(yè)所得稅合理避稅的方法選擇
（一）充分利用稅收的優(yōu)惠政策
1、新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定如下：（1）稅率優(yōu)惠
（二）調(diào)整企業(yè)的設(shè)置方式
（三）從稅前扣除的變化進行合理避稅
（四）從會計政策選擇的角度上進行合理避稅
四、企業(yè)所得稅合理避稅應(yīng)注意的問題與原則
（一）把握好避稅與偷稅的界限，避免違規(guī)成本
（二）著眼于企業(yè)整體稅負輕重，兼顧稅種與稅種之間的籌劃
（三）注意會計制度與稅法規(guī)定的不同點
……
畢業(yè)論文：《企業(yè)所得稅合理避稅的探討》

摘要：隨著中國經(jīng)濟融入國際經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快，企業(yè)的國際化程度也在不斷加深，涉稅事項也在不斷增多。依法納稅是每個企業(yè)的法定義務(wù)，但企業(yè)也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權(quán)利，達到企業(yè)稅后利潤最大化的重要目標。合理的稅務(wù)籌劃就是企業(yè)實現(xiàn)最大化稅后利潤的手段之一。而為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，我國自2007年開始了新一輪的企業(yè)所得稅改革。新稅法提升了法律地位；統(tǒng)一了納稅人、重新確定了納稅人的分類及其標準；降低了稅率，使名義稅率與實際稅率相符；明確了計稅收入，調(diào)整了計稅扣除；轉(zhuǎn)變了稅收優(yōu)惠；建立以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這些變革必然會對過去行之有效的企業(yè)所得稅籌劃方案產(chǎn)生影響，同時也會為企業(yè)所得稅的合理避稅提供新的機遇。本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述合理避稅的基本理論，分析企業(yè)所得稅的特點，提出在企業(yè)所得稅法下合理避稅的方法及建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 合理避稅 方法 建議
Abstract ： Integrates the international economy integration along with the Chinese economy the advancement to speed up gradually, enterprises internationalization degree unceasingly is also deepening, fords the ta* item also unceasingly to increase. The ta* payment is each enterprises legal obligation l
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1179字，正式會員可完整閱讀）……　
reasonable ta* avoidance, ta* evasion and reasonable set of basic theory, analysis of the characteristics of corporate income ta*, corporate income ta* law proposed method under reasonable ta* avoidance and recommendations
Key word： Enterprise income ta* Avoids ta*es reasonably Method Advice
隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，融入國際經(jīng)濟的進程加快，中國的企業(yè)不僅面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還將面臨來自全球的許多企業(yè)的競爭。作為一個處于激烈的市場競爭中的企業(yè)，要增強企業(yè)的綜合實力，提高企業(yè)的市場競爭力，除了搞好企業(yè)的生產(chǎn)管理以及技術(shù)創(chuàng)新等基本的途徑以外，進行詳細的稅務(wù)籌劃，最大限度地合理避稅，也逐漸成為一個重要的途徑。因為合理避稅不但有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高，有助于推進我國稅收法制化的進程，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為，而且從長遠來和整體來看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家稅收收入，因此充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會意義。由于稅收是以實現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)實施的強制、非罰與不直接償還的課征，稅收的強制性和不直接償還性決定了企業(yè)必然要流出部分發(fā)展所需資金。我國目前已經(jīng)是一個較高稅負的國家，所以在這種情況下，我們不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理避稅就成為我國企業(yè)發(fā)展的唯一選擇。
一、合理避稅的基本理論
（一）合理避稅內(nèi)涵的界定
企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過經(jīng)營活動和財務(wù)活動的籌劃安排，以達到規(guī)避和減輕稅負的目的。它強調(diào)的是納稅人遵守稅法，擁護稅法，不違反稅法的前提下，針對自身特點運用稅法賦予的權(quán)利保護納稅人既得利益的手段。
（二）合理避稅的前提
企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則和具體稅種的法規(guī)條例，按時足額交納稅款。只有在這個基礎(chǔ)上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會的認可和保護。
（三）合理避稅的方法
我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜且不規(guī)范,企業(yè)經(jīng)營狀況差異大,經(jīng)濟活動的復(fù)雜性、先進性和稅法的滯后性使避稅方式太多。例如轉(zhuǎn)讓定價避稅法,收買虧損企業(yè),利用籌資方式的選擇,利用租賃行為,利用不同地區(qū)的企業(yè)之間所得稅的差異、信托經(jīng)營等,下面列舉幾種較常見的避稅方法。
1、收入轉(zhuǎn)移避稅法,亦即轉(zhuǎn)讓定價避稅法
即一般有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為平攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤,在產(chǎn)品交換、買賣過程中,不按照市場買賣原則和市場價格來進行,而是根據(jù)他們自身的利潤來進行產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。也就是通過某種互惠形式,增加一方企業(yè)收入,同時減少另一方企業(yè)收入,使他們共同承擔的稅負及各自的稅負最小。另外,各個不同行業(yè)通過聯(lián)營,利用行業(yè)間不同的稅率來達到避稅的目的�，F(xiàn)將此避稅法總結(jié)如下:(1)當甲企業(yè)所得稅稅率較高時,采取低價出貨,高價進貨,使乙企業(yè)實現(xiàn)更多利潤,減少所得稅稅額。(2)當乙企業(yè)所得稅稅率較高時,采取高價進貨,低價出貨給甲企業(yè),同樣可以減少所得稅稅額。
2、地區(qū)轉(zhuǎn)移避稅法
有些企業(yè)利用國內(nèi)與特區(qū)的區(qū)域間的稅負差距,例如在特區(qū)虛設(shè)機構(gòu)(或分支機構(gòu)),而其經(jīng)營活動或主要經(jīng)營活動不在特區(qū),卻將其經(jīng)營成果轉(zhuǎn)移到特區(qū)的虛設(shè)機構(gòu),以此達到享受優(yōu)惠的稅收待遇,從而少繳稅或不繳稅。這種利用避稅地來達到減輕稅負的目的,而且在稅務(wù)顧問的幫助下精心安排組織機構(gòu)是一種常用的避稅方法.
3、選擇有利的會計處理方法
如某些經(jīng)營者在對于固定資產(chǎn)進行折舊會計處理時,采用加速折舊法,可達到早日收回固定資產(chǎn)投資,減少同期的利潤,延緩繳納所得稅的目的。
（四）合理避稅與偷稅的區(qū)別
偷稅和合理避稅是二個不同的概念，它們相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的共性在于，其行為目的都是為了減少稅款支出。但是，對于它們從內(nèi)涵到外延進行嚴格區(qū)分則存在一定難度。盡管如此，為了明確征納雙方各自的權(quán)利和義務(wù)，區(qū)分上述二個概念，不論在理論上還是在實踐中都是十分必要的。偷稅和合理避稅是二個不同的概念，它們相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的共性在于，其行為目的都是為了減少稅款支出。但是，對于它們從內(nèi)涵到外延進行嚴格區(qū)分則存在一定難度。盡管如此，為了明確征納雙方各自的權(quán)利和義務(wù)，區(qū)分上述二個概念，不論在理論上還是在實踐中都是十分必要的。綜上所述，我們可做出如下歸納：偷稅一般是指以非法手段逃避稅收負擔，繳納的稅款少于按稅法規(guī)定應(yīng)納的數(shù)額的違法行為。偷稅行為是違法行為，過失與故意的區(qū)分在這里并不特別重要，因為偷稅行為直接違反了國家稅法的規(guī)定，損害了國家利益，妨礙了企業(yè)間的公平競爭，因而法律只就其行為的稅務(wù)后果采取相應(yīng)的制裁措施。而納稅籌劃是在符合國家法律法規(guī)的前提下，通過對會計處理方法及組織機構(gòu)形式的不同選擇對涉稅事項或行為進行設(shè)計運籌的過程，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。
二、企業(yè)所得稅的現(xiàn)有特點
企業(yè)所得稅，是涉及范圍較廣的一個稅種，其應(yīng)納稅額與收入、成本、費用等密切相關(guān)。因此稅收籌劃空間較大。
（一）納稅人及其納稅義務(wù)的規(guī)定
稅法規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。為進一步增強稅法的可操作性，明確企業(yè)所得稅納稅人的范圍，實施條例規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體記憶其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。在納稅人范圍的界定上，按照國際通行的做法，將取得經(jīng)營收入的單位和組織都納入征收范圍。以法人作為基本納稅實體，有利于在個人所得稅和企業(yè)所得稅之間劃定合理界限，有利于實施消除重復(fù)征稅的所得稅一體化措施，便于國際比較。同 ……（未完，全文共13921字，當前僅顯示3312字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅合理避稅的探討》）