對提高納稅人辦稅能力的思考

對提高納稅人辦稅能力的思考

摘要：納稅人的辦稅能力是指納稅人稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計核算以及辦稅程序、辦稅手續(xù)、計稅方法等各方面知識水平的綜合反映，納稅人辦稅能力的強弱與否是一個牽涉稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方利益的重要問題。本文圍繞納稅人辦稅能力的基本評估，現(xiàn)實形勢對納稅人提高辦稅能力的要求及如何進一步提高納稅人的辦稅能力作了一定的分析。
　　關(guān)鍵詞：納稅人 辦稅能力 依法納稅
　　納稅人的辦稅能力是指納稅人稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計核算以及辦稅程序、辦稅手續(xù)、計稅方法等各方面知識水平的綜合反映。作為納稅主體和稅收征管直接對象的納稅人，其辦稅能力所體現(xiàn)和反映出來的辦稅結(jié)果，成為稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的起點和基礎(chǔ)，直接影響著稅收征管的易難程度和稅收征管的質(zhì)量高低，也直接關(guān)系到納稅人納稅行為和納稅結(jié)果的準確程度以及由此所關(guān)聯(lián)的納稅人利益。納稅人辦稅能力的強弱與否是一個牽涉稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方利益的重要問題。
　　1 對納稅人辦稅能力的基本評估
　　近年來，隨著民主法治進程和市場經(jīng)濟_的不斷推進以及納稅人對市
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和服從法律，否則都將受到法律的制裁以及以法立人，以法興業(yè)的法制觀念，反映在稅收上，體現(xiàn)為征稅者必須依法征稅，納稅者必須依法納稅，違反稅法的征稅行為或違反稅法的納稅行為都是稅法所不允許的。在這種情況下，納稅人首先只有了解熟悉稅收法規(guī)知識，才能使自己不發(fā)生或少發(fā)生違法行為而免受稅法追究，才能使自己在執(zhí)法者一旦發(fā)生違法行為時能夠依法處置而進行自我保護。
　　2.1.2 社會經(jīng)濟的市場化要求納稅人提高辦稅能力。市場經(jīng)濟_下的一切經(jīng)濟行為以及與經(jīng)濟行為相關(guān)聯(lián)的其他行為都要按照其客觀規(guī)律來運作，“入世”以后，不少東西還要與世貿(mào)組織所規(guī)定的國際慣例接軌，稅收也不例外。從法律層面上講，國家的稅收法律法規(guī)，在特定的媒體渠道上刊登之后就算正式向社會公告并開始實施。因此，如果納稅人不及時了解掌握這些稅收信息，不及時修正充實自己的稅收知識來不斷調(diào)整自己的辦稅能力，就無法準確履行和享受自己的納稅義務(wù)及相應(yīng)權(quán)益。
　　2.2 稅收征管改革對納稅人辦稅能力的要求
　　稅收征管改革使稅收征管機構(gòu)的設(shè)置、稅收征管職能的實現(xiàn)和征納雙方的聯(lián)系都發(fā)生了很巨大的變化，因而對納稅人的辦稅能力也提出了新的要求：
　　2.2.1 在傳統(tǒng)的征管模式下，納稅人從稅收專管員那里得到一些稅收信息，稅企聯(lián)系由專管員做媒介。納稅人習慣于“保姆式”、“被動型”的征管關(guān)系，征納雙方法律責任不明，使納稅人產(chǎn)生依賴于稅務(wù)專管員的惰性。而在新的征管模式下，稅企之間的按觸方式和聯(lián)系渠道發(fā)生了變更，征納之間原來的一些聯(lián)系被新的征管模式所替代，納稅人的納稅主體地位更加明確，納稅人必須面對稅收法規(guī)，根據(jù)自己的應(yīng)稅收入和應(yīng)稅行為，自己決定納稅事務(wù)，自己計算應(yīng)繳稅款，獨立自主履行納稅義務(wù)，并對自己的納稅行為承擔相應(yīng)的法律責任，由此而來迫使納稅人自行提高辦稅能力。
　　2.2.2 原來的征管模式，對納稅人的納稅行為，稅收專管員一般可事先事中進行審核，對顯而易見的問題可糾正于征管過程之中。而新的征管模式，一般情況下由納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)的征收窗口申報繳納。至于企業(yè)是否漏報少繳，要到稅務(wù)稽核檢查時才會發(fā)現(xiàn)。如果在稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)有納稅人漏報少繳的情況，不但要補征漏報少繳的稅款，而且還要按查補稅額進行比例較高的處罰，納稅人要為自己的違法行為支付相應(yīng)的成本。因此，在這樣的情況下，假若要能使自己的利益少受或不受損失，納稅人只有不斷提高自己的辦稅能力。
　　3 如何進一步提高納稅人的辦稅能力
　　在現(xiàn)有的社會經(jīng)濟形勢和稅收征管模式下，如何最大程度地提高納稅人的辦稅能力，使納稅人真正能更好地自行依法辦稅，可從以下幾方面入手：
　　3.1 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)，拉動納稅人提高辦稅能力
　　盡管及時收集和獲取稅收法律法規(guī)信息是納稅人自己的“份內(nèi)事”，但稅務(wù)部門要從服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)納稅人的大局出發(fā)，利用職能優(yōu)勢，盡力搞好稅收服務(wù)。要將稅收服務(wù)_貫穿于稅收征管的各個環(huán)節(jié)。由于辦稅服務(wù)大廳成為稅企聯(lián)系最多的場所，因此要充分開發(fā)利用好這個特定場所的潛在的稅收服務(wù)功能，要有高起點、大容量、現(xiàn)代化的宣傳和服務(wù)功能。例如設(shè)置稅法咨詢窗口、熱線咨詢電話、電腦咨詢觸摸屏、大屏幕電子顯示屏、稅法公告欄、稅企聯(lián)系信息箱等。同時，還要借助現(xiàn)代通信手段，拓展稅收征管觸角。如定期或不定期的把最新的稅收征管要求、稅收政策信息輸入郵電部門的查詢臺，或開設(shè)稅收因特網(wǎng)，使納稅人能隨時上臺上網(wǎng)查詢，或可在電臺、電視臺、報社等傳播媒介開設(shè)“財稅信息”之類的欄目，及時反映稅收征管動態(tài)和稅收政策法規(guī)等，通過向納稅人傳遞各種稅收信息、提供各種稅收服務(wù)，逐步拉動引導納稅人辦稅能力的不斷提高。
　　3.2 濃化全社會的稅收氛圍，促進納稅人提高辦稅能力
　　稅收工作涉及到社會生活的各個方面，稅收工作離不開全社會的支持。要 ……（未完，全文共4036字，當前僅顯示2038字，請閱讀下面提示信息。收藏《對提高納稅人辦稅能力的思考》）