論國家建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險成因及防范

目錄/提綱：……
一是機構(gòu)管理風(fēng)險
二是機構(gòu)人員從業(yè)特性造成的風(fēng)險
一是審計資源的有限性
1、根據(jù)工程項目的復(fù)雜程度和投資大小確定審計風(fēng)險水平
2、通過項目建設(shè)是否遵循程序，確定審計風(fēng)險
3、通過測試業(yè)主及有關(guān)單位的內(nèi)部控制制度，確定項目的風(fēng)險水平
2、外部控制體系
3、人員培訓(xùn)體系
2、公開招投標(biāo)不規(guī)范
3、建設(shè)單位存在規(guī)避招投標(biāo)現(xiàn)象
4、建設(shè)單位簽訂合同不規(guī)范
一是建議政府應(yīng)積極支持、鼓勵和引導(dǎo)各施工企業(yè)提升企業(yè)資質(zhì)，拓寬資質(zhì)范圍
二是應(yīng)進一步規(guī)范強化招投標(biāo)準(zhǔn)入制度，特別加強對縣外施工企業(yè)的管理力度
三是實行合同備案制
四是重新簽訂合同或以補充合同的形式加以明確有關(guān)條款
……
論國家建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險成因及防范
嵊泗縣審計局課題組

【摘要】國家建設(shè)項目跟蹤審計是突破以往建設(shè)項目審計囿于事后審計的全新審計模式，近年來在審計實踐中得到各級審計機關(guān)的運用。本文將著重分析國家建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的成因，結(jié)合審計工作實踐提出相應(yīng)的防范措施，以裨益于國家建設(shè)項目跟蹤審計的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】國家建設(shè)項目 跟蹤審計 風(fēng)險成因與防范

1.國家建設(shè)項目跟蹤審計理論綜述
1．1國家建設(shè)項目跟蹤審計的概念
國家建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)為促進完善建設(shè)項目管理，提高投資效益，依法對項目建設(shè)過程進行連續(xù)性的審核、監(jiān)督，并對其合法性、真實性、效益性和規(guī)范性及時發(fā)表意見或提出審計建議。
1.2國家建設(shè)項目跟蹤審計的特點
國家建設(shè)項目跟蹤審計其實質(zhì)是實時審計、全過程審計。與建設(shè)項目所固有的特點相對應(yīng)，國家建設(shè)項目跟蹤審計具有涉及投資規(guī)模大、時間跨度長、內(nèi)容復(fù)雜、技術(shù)含量高等特點，而這些特點又與跟蹤審計風(fēng)險密切相關(guān)。這其中
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略681字，正式會員可完整閱讀）……　
法制各方面開展深入研究，出臺切實有效的措施，嚴(yán)肅整治。而現(xiàn)實情況是，全國各地普遍存在著違法分包轉(zhuǎn)包。
2.1.3外部控制性風(fēng)險
目前，各級審計機關(guān)囿于自身審計力量的不足，多通過聘請中介機構(gòu)人員參與審計來完成跟蹤審計的目標(biāo)。中介機構(gòu)受自身利益驅(qū)動等影響，較容易出現(xiàn)違背職業(yè)道德，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，從而帶來外部控制性風(fēng)險。
一是機構(gòu)管理風(fēng)險。包括中介機構(gòu)對協(xié)審任務(wù)分派不當(dāng)而導(dǎo)致影響協(xié)審質(zhì)量或進度的風(fēng)險，中介機構(gòu)對各個層次執(zhí)業(yè)人員所從事的工作未予充分地指導(dǎo)和監(jiān)督導(dǎo)致錯誤判斷直至影響審計結(jié)論的風(fēng)險，以及中介機構(gòu)對其制定的一系列全面質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況及其結(jié)果監(jiān)控不嚴(yán)帶來潛在的損失風(fēng)險等。
二是機構(gòu)人員從業(yè)特性造成的風(fēng)險。中介機構(gòu)人員長期從事的工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)是受建設(shè)單位委托，這種受托責(zé)任關(guān)系決定了中介審核人員在審視建設(shè)管理行為時的局限性和片面性。對工程變更單審核時，對建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理已簽證的，一般均予以認可，對其合理性、合法性未作分析，對工程管理上問題未延伸審查。同時，由于現(xiàn)行的審計費計算標(biāo)準(zhǔn)都只與送審規(guī)模和審計核減額有關(guān)，對執(zhí)業(yè)人員指出的管理方面的問題并無相應(yīng)的考核和報酬制度，中介機構(gòu)對其缺乏參與和深入的動力，一些內(nèi)在、深層和綜合性的問題得不到有效揭示，而這些正是國家審計所關(guān)注的。
三是中介機構(gòu)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)風(fēng)險，即協(xié)審人員采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ǘe誤地估計和判斷了審計事項，做出了與事實不相符合的審計結(jié)論。
2.1.4內(nèi)部控制性風(fēng)險
一是審計資源的有限性。投資審計力量相對不足、難以適應(yīng)日益繁重的審計任務(wù)、有效履行職責(zé)帶來的責(zé)任風(fēng)險；限于審計資源的有限性，不可能對所有的項目都進行審計。
二是因?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)、審計程序執(zhí)行不規(guī)范、審計人員專業(yè)能力與業(yè)務(wù)需要不相適應(yīng)，致使重大問題未能發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致的質(zhì)量風(fēng)險。跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程審計，有些涉及到工程領(lǐng)域非常專業(yè)的知識。審計機關(guān)限于人員專業(yè)知識的局限性，不可能對項目的所有問題作出合理性評價。另外還有審計人員可能違反審計紀(jì)律和營私舞弊帶來的廉政風(fēng)險。
2.2國家建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險防范
2.2.1跟蹤審計的原則
要有所為，有所不為。合理的跟蹤審計模式是運用跟蹤審計的方法，提前介入建設(shè)項目的審計，在審計過程中獲取為最終審計報告有價值的資料，對項目建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的明確性的錯誤通過審計建議的方式，及時提請建設(shè)單位糾正。對超過自己業(yè)務(wù)能力的比如技術(shù)性問題，不予事先評價，應(yīng)充分利用監(jiān)理單位的意見，所有的評價應(yīng)放在最終的報告上。
明確跟蹤審計是一種手段，我們需要的是依靠跟蹤審計的手段，把審計關(guān)口前移，彌補以前事后審計時無法還原審計現(xiàn)場的弊端，而不能把跟蹤審計當(dāng)作是包治百病的良藥�，F(xiàn)在跟蹤審計風(fēng)險的成因很大一部分是我們審計機關(guān)把跟蹤審計運用的范圍擴大化，如此可能會在錯誤的地點、錯誤的時間，作出了錯誤的評價。
2.2.2加強風(fēng)險評估
引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的評估機制，確定審計的重點項目和項目的重點環(huán)節(jié)。
1、根據(jù)工程項目的復(fù)雜程度和投資大小確定審計風(fēng)險水平。
（1）投資額大的單項工程，其風(fēng)險水平相應(yīng)較高;
（2）土建工程中，±0以下工程的風(fēng)險要高于±0以上的風(fēng)險;
（3）新增投資或變更工程的風(fēng)險高于原設(shè)計風(fēng)險;
（4）特殊設(shè)備和材料的購置風(fēng)險高于普通設(shè)備和材料的購置風(fēng)險，而舍近求遠的購置風(fēng)險較大;
（5）帶有壟斷性質(zhì)的項目的風(fēng)險高于非壟斷項目;
（6）應(yīng)付工程款累計發(fā)生額越大，風(fēng)險可能越高。
2、通過項目建設(shè)是否遵循程序，確定 ……（未完，全文共5447字，當(dāng)前僅顯示1913字，請閱讀下面提示信息。收藏《論國家建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險成因及防范》）