專項(xiàng)審計調(diào)查的思考

目錄/提綱：……
一、專項(xiàng)審計調(diào)查的特點(diǎn)和作用
（一）目標(biāo)上的宏觀性
（二）時間上的及時性
（三）調(diào)查對象的廣泛性
（四）工作上的規(guī)范性
（一）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)
（二）揭示現(xiàn)狀
（三）把握未來
二、基層審計機(jī)關(guān)在開展專項(xiàng)審計調(diào)查中存在的問題和不足
（一）調(diào)查范圍界限不清
（二）調(diào)查程序偏于復(fù)雜
（三）調(diào)查方法單一
（四）處理處罰不明確
（五）調(diào)查力量薄弱
（六）結(jié)果運(yùn)用效果差
（七）結(jié)果信息未公開
三、解決當(dāng)前專項(xiàng)審計調(diào)查中存在問題的對策和措施
（一）明確調(diào)查目標(biāo)，界定調(diào)查范圍
（二）實(shí)行簡易調(diào)查程序
1、關(guān)于審前調(diào)查
2、關(guān)于審計調(diào)查通知書
（三）綜合利用計算機(jī)技術(shù)和分析性復(fù)核等多樣化技術(shù)方法
1、全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合
2、綜合利用計算機(jī)技術(shù)和分析性復(fù)核技術(shù)
（四）對違規(guī)違法行為作出界定，降低審計調(diào)查風(fēng)險
（五）合理運(yùn)用審計力量，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才
1、打破科室界限，綜合運(yùn)用審計力量
2、聘請外部專家，充實(shí)審計力量
3、加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合型人才
（六）實(shí)行跟蹤審計制度，提高審計調(diào)查結(jié)果運(yùn)用效果
1、推行回訪制度
2、強(qiáng)化審計建議書
（七）實(shí)行審計公告，實(shí)現(xiàn)公眾對審計機(jī)關(guān)和被調(diào)查單位的雙向監(jiān)督
1、審計公告范圍
2、全面實(shí)行審計公告制度，建立健全相關(guān)法律法規(guī)
3、認(rèn)真履行審計公布審批程序
……

專項(xiàng)審計調(diào)查的思考
普陀區(qū)審計局課題組

【摘要】專項(xiàng)審計調(diào)查作為審計工作特有的方法之一，二十多年服務(wù)于各級黨委和政府，為審計機(jī)關(guān)執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，有效發(fā)揮了作用。但專項(xiàng)審計調(diào)查由于調(diào)查范圍涉及面廣，政策制度性強(qiáng)，又與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運(yùn)行緊密聯(lián)系等特點(diǎn)，因此基層審計機(jī)關(guān)在實(shí)施專項(xiàng)審計調(diào)查過程中還存在實(shí)施程序偏于復(fù)雜、調(diào)查范圍不清、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法行為處理處罰界定不明等問題，需要我們聯(lián)系實(shí)際，研究解決的辦法和對策。
【關(guān)鍵詞】：專項(xiàng)審計調(diào)查、存在的問題、辦法和對策
一、 專項(xiàng)審計調(diào)查的特點(diǎn)和作用
專項(xiàng)審計調(diào)查是審計機(jī)關(guān)運(yùn)用審計手段，對與國家財政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專門調(diào)查活動。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要堅持審計與審計調(diào)查相結(jié)合，注重從_、機(jī)制、制度以及政策措施層面發(fā)現(xiàn)和分析研究問題，提出審計意見和建議，促進(jìn)政策、法律、制度的落實(shí)和完善，深化改革，加強(qiáng)宏觀管理。專項(xiàng)審計調(diào)查綜合了審計和社會調(diào)查雙方面特質(zhì)，具有宏觀性、廣泛性、規(guī)范性和及時性等特點(diǎn)。
（一）目標(biāo)上的宏觀性。專項(xiàng)審計調(diào)查在目標(biāo)設(shè)定上著眼于整個國民經(jīng)濟(jì)的角度，目的是了解決被審計調(diào)查單位存在的普遍性問題，進(jìn)而為黨和政府及時了解社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、需求情況，做出正確決策服務(wù)。
（二）時間上的及時性。專項(xiàng)審計調(diào)查特別關(guān)注
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略923字，正式會員可完整閱讀）……　
”的誤區(qū)，以至調(diào)查的范圍擴(kuò)大化，基層審計機(jī)關(guān)開展的有些專項(xiàng)審計調(diào)查項(xiàng)目，調(diào)查的對象既不屬于審計監(jiān)督對象范圍，調(diào)查的事項(xiàng)也不涉及預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)。
《審計法》將專項(xiàng)審計調(diào)查的事項(xiàng)范圍定義為與國家財政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，由于對“國家財政收支”的內(nèi)容未明確化和具體化，審計機(jī)關(guān)難以把握專項(xiàng)審計調(diào)查的事項(xiàng)范圍，特別是對審計監(jiān)督對象以外的事項(xiàng)范圍，哪些又是屬于與財政收支無關(guān)的事項(xiàng)，審計人員難以界定。
（二）調(diào)查程序偏于復(fù)雜
目前基層審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查時，從年初立項(xiàng)——審前調(diào)查——制定實(shí)施方案（包括目標(biāo)、范圍、調(diào)查內(nèi)容、人員組織和分工、調(diào)查時間等）——提前三天發(fā)放通知書——實(shí)施審計調(diào)查¬¬¬--出具調(diào)查結(jié)果報告，走完這個程序再加上流程過程中出具不同類型的審計文書，使得審計人員疲于應(yīng)付流程，有違專項(xiàng)審計調(diào)查時效性特征。為應(yīng)付相關(guān)審計程序（如審計日記、取證手段復(fù)雜化等），延長了審計調(diào)查的實(shí)施時間，影響了審計調(diào)查的時效性。
（三）調(diào)查方法單一
專項(xiàng)審計調(diào)查是綜合運(yùn)用審計和調(diào)查方法對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析研究的一種活動，它具有審計和調(diào)查的雙重屬性，比一般的審計可以運(yùn)用的方式方法更加靈活。但目前通行的審計調(diào)查方法不外乎發(fā)放調(diào)查問卷、采用座談、訪談或查閱資料等形式，所獲取的資料相對簡單明了，而且對于收集的資料很少進(jìn)行數(shù)據(jù)比對、變動和趨勢分析，無法反映內(nèi)在的變化。通過何種方法，收集占有翔實(shí)可靠的審計證據(jù)就需要我們進(jìn)一步探討。
（四）處理處罰不明確
目前，處理處罰專項(xiàng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為無法律地位。盡管新修訂的《審計法實(shí)施條例》增加了對專項(xiàng)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的處理辦法，但只是明確了如何處理的程序，處理處罰對象只限定于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的部門和單位，對專項(xiàng)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)非審計監(jiān)督對象，如民營企業(yè)的違規(guī)違法行為目前操作是只可建議，但沒有處罰的權(quán)利。這樣就失去了專項(xiàng)審計調(diào)查的意義，使得問題繼續(xù)存在，沒有從根本上改變現(xiàn)狀。
（五）調(diào)查力量薄弱
現(xiàn)階段，由于歷史和_方面的原因，基層審計機(jī)關(guān)都存在人員年齡結(jié)構(gòu)老化，審計人員知識結(jié)構(gòu)較單一的情況。審計人員熟悉了解財經(jīng)法規(guī)、制度，但對宏觀經(jīng)濟(jì)政策、本地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策部署、調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)程序和法律法規(guī)掌握不夠；缺乏具備工程、財務(wù)、計算機(jī)、經(jīng)濟(jì)管理、文字綜合等復(fù)合型人才，對于專項(xiàng)審計調(diào)查這類高層次的綜合調(diào)查，人員力量配備上顯得不足，從而影響了專項(xiàng)審計調(diào)查的質(zhì)量。
（六）結(jié)果運(yùn)用效果差
專項(xiàng)審計調(diào)查是對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域帶普遍性、傾向性、全局性的特定事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查了解，綜合分析后，向相關(guān)部門反映情況、揭露問題并提出審計建議，引起黨委和政府的重視，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，并促進(jìn)被調(diào)查單位整改。但往往因?yàn)闅v史或被調(diào)查單位不重視等原因，建議不了了之，調(diào)查結(jié)果運(yùn)用不理想，以至于很多問題都成了“老生常談”、“頑固之瘤”。審計建議過于寬泛和難以操作也導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果運(yùn)用不理想。
（七）結(jié)果信息未公開
《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，到2007年，力爭做到所有審計和專項(xiàng)審計調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，全部對社會公告。但是目前，基層審計單位在實(shí)施專項(xiàng)審計調(diào)查后只有少數(shù)調(diào)查結(jié)果向社會大眾公開，而且公開的信息也不全，只是為應(yīng)付而公開部分調(diào)查信息，對公布的事項(xiàng)范圍加以限制。違反《政府信息公開條例》中行政機(jī)關(guān)對涉及公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織切身利益的；需要社會公眾廣泛知曉或參與的政府信息應(yīng)當(dāng)主動公開的要求。
三、解決當(dāng)前專項(xiàng)審計調(diào)查中存在問題的對策和措施
（一）明確調(diào)查目標(biāo)，界定調(diào)查范圍
新修訂的《審計法實(shí)施條例》將專項(xiàng)審計調(diào)查明確為審計機(jī)關(guān)對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)地方、部門、單位都在審計機(jī)關(guān)的調(diào)查對象范圍之內(nèi)。這樣規(guī)定，對調(diào)查對象范圍的可以明確為兩層：一是審計監(jiān)督的對象范圍。即這些“有關(guān)地方、部門、單位”大部分與依法屬于審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督對象范圍是一致的；二是非審計監(jiān)督的對象范圍。即與調(diào)查事項(xiàng)息息相關(guān)但又不屬于審計機(jī)關(guān)監(jiān)督對象范圍之內(nèi)的“有關(guān)地方、部門、單位”，如房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管情況專項(xiàng)審計調(diào)查。綜上所述，對于專項(xiàng)審計調(diào)查的對象范圍我們可以以調(diào)查事項(xiàng)是否密切涉及有關(guān)地方、部門、單位來界定調(diào)查的對象范圍。那么，調(diào)查的事項(xiàng)范圍如何界定呢，就需要我們正確理解。
新修訂的《審計法實(shí)施條例》將專項(xiàng)審計調(diào)查的事項(xiàng)范圍明確規(guī)定為預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)。與《審計法》相比，對專項(xiàng)審計調(diào)查的事項(xiàng)范圍作了具體化，明確了哪些屬于國家財政收支的特定事項(xiàng)。即，預(yù)算管理的特定事項(xiàng)，如預(yù)算征收、資金撥付和管理等與財政資金收入、 ……（未完，全文共7381字，當(dāng)前僅顯示2592字，請閱讀下面提示信息。收藏《專項(xiàng)審計調(diào)查的思考》）