關(guān)于全市縣級審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制情況調(diào)研報告

目錄/提綱：……
一、調(diào)研活動組織實施情況
二、審計計劃管理和審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀
（一）認(rèn)真編制了年度審計項目計劃
（二）審計項目計劃執(zhí)行基本到位
（三）審計檔案基本歸檔
（四）逐步加強(qiáng)了審計質(zhì)量控制制度建設(shè)
（五）審計質(zhì)量管理可圈可點(diǎn)之處
三、審計質(zhì)量調(diào)研發(fā)現(xiàn)的要問題
（一）依法審計不到位
（二）審計取證不到位
（三）審計處理不到位
（四）審計程序不到位
（五）、檔案整理不到位
（六）、幾個“走過場”典型案卷
四、產(chǎn)生問題的原因分析
五、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的工作建議
……
關(guān)于全市縣級審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量
控制情況調(diào)研報告

市審計局：
為了加強(qiáng)審計工作質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險，規(guī)范審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)行為，根據(jù)審計法及其實施條例和國家審計準(zhǔn)則等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，按照局領(lǐng)導(dǎo)的要求，于2011年7月7日至8月3日，開展了全市縣級審計機(jī)關(guān)質(zhì)量控制情況調(diào)研活動�，F(xiàn)將調(diào)研工作和調(diào)研結(jié)果報告如下：
一、調(diào)研活動組織實施情況
本次調(diào)研活動由局黨組成員、總審計師直接組織領(lǐng)導(dǎo)，法規(guī)科和監(jiān)察室共同實施，組成4人調(diào)研小組，對全市12縣（市、區(qū)）審計局（以下簡稱“縣局”）2010年度的審計項目計劃執(zhí)行和審計質(zhì)量控制情況開展了調(diào)研。調(diào)研方法采取聽情況介紹、看文件資料，查審計檔案，對各縣局去年審計項目計劃的編制、報批和管理；審計工作目標(biāo)責(zé)任制的制定、管理和執(zhí)行；審計質(zhì)量控制管理和落實等情況進(jìn)行調(diào)查了解，并對每縣局隨機(jī)抽查10份審計檔案（1份預(yù)算執(zhí)行審計、1份專項審計、2份鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村級）審計、2份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、4份財務(wù)收支審計）共計調(diào)閱審計檔案120份。調(diào)查評判的標(biāo)準(zhǔn)主要是對照從今年1月1日起施行的《國家審計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行，其中有些要求可能較高，但為了規(guī)范今后的審計業(yè)務(wù)行為，我們認(rèn)為還是應(yīng)當(dāng)按新的國家審計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評判。
二、審計計劃管理和審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀
調(diào)研情況表明，各縣局審計計劃管理
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控制制度建設(shè)
12個縣局2010年都建立了審計工作目標(biāo)責(zé)任制和審計質(zhì)量控制制度。信州區(qū)、德興市年初制定了“2010年審計工作要點(diǎn)”，對全年審計項目作了質(zhì)量要求和時間要求，每項要點(diǎn)落實到科室，強(qiáng)化了審計工作管理。廣豐縣局制定了《審計質(zhì)量檢查制度》；婺源縣制定了《促進(jìn)依法審計、提高審計質(zhì)量的有關(guān)規(guī)定》；萬年縣將《國家審計準(zhǔn)則》印成小冊子供審計人員學(xué)習(xí)貫徹；信州區(qū)局印發(fā)了《審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》，對審計執(zhí)法過錯責(zé)任的界定、范圍、認(rèn)定以及責(zé)任追究辦法、方式和救濟(jì)措施等作出了規(guī)定。其他各縣局也建立了相應(yīng)的審計質(zhì)量管理制度和辦法，對加強(qiáng)和改善審計質(zhì)量控制起到較好的作用。
（五）審計質(zhì)量管理可圈可點(diǎn)之處
一是鄱陽縣局實施的“石門街衛(wèi)生院效益審計”項目，基本實現(xiàn)了真正意義的績效審計。該項目審前做了大量的調(diào)查，取得調(diào)查記錄資料30余份，在廣泛深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成了有針對性、可操作性的審計實施方案。審計實施歷時22天，審計取證22份，工作底稿、審計記錄（日記）詳實，審計三級復(fù)核到位。審計報告從8個方面展示了經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，分析了影響效益的6個因素，提出了4條提高效益的審計意見。
二是信州區(qū)局“東門村財務(wù)收支審計”彰顯特色。該項目審計重點(diǎn)揭示了東門村村務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、財務(wù)管理等方面存在的問題，查出村資產(chǎn)拍賣款長期賬外循環(huán)、部分資金未納入法定賬內(nèi)核算、甚至私設(shè)“小金庫”等違規(guī)違紀(jì)資金674.13萬元，審計依法收繳違紀(jì)款40.52萬元上交財政，幫助該村整改和糾正違規(guī)資金633.41萬元，同時還為該村挽回已損失資金58萬元。東門村的主管單位東市街道召開了黨政聯(lián)席會，全面落實了村級財務(wù)管理整改措施；區(qū)委書記（原任區(qū)長）在東門村審計報告上作了重要批示；審計情況在《審計與理財》、《上饒晚報》、《上饒日報新信州》和《信州人家網(wǎng)》等報刊媒體上作了報道。
三是上饒縣局審計處理處罰力度較大。調(diào)查該縣局10份審計檔案，除2份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，8份審計檔案中都有下達(dá)審計決定的反映，對違法違紀(jì)問題基本上都作出了處理處罰。
四是廣豐縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對審計未涉及事項作出說明很有必要。調(diào)查廣豐縣局三份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案反映，2010年對縣教育局局長、嵩峰鄉(xiāng)鄉(xiāng)長、少陽鄉(xiāng)書記離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中，增寫了一段“需要說明的事項：對審計未涉及的工程項目決算造價真實、準(zhǔn)確不發(fā)表意見”的內(nèi)容。我們認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（包括其他審計類型的項目）對審計未涉及的事項作出特別注明，是必要的，一定程度上可以規(guī)避審計風(fēng)險。
五是部分縣局“審前調(diào)查”、“審計實施方案”和下達(dá)的“審計通知書”比較規(guī)范。從對每個縣局調(diào)查的10份審計檔案情況統(tǒng)計：“審計調(diào)查”：萬年縣10份，鉛山縣9份；“審計實施方案”：廣豐、橫峰、弋陽、鄱陽等4個縣各有10份，余干縣、萬年縣、玉山縣等3個縣各有9份；信州區(qū)、德興市等2個縣局各有8份；“審計通知書”：填寫了“根據(jù)《審計法》條款規(guī)定進(jìn)行審計”的，玉山縣局10份，弋陽縣、萬年縣、鄱陽縣等局各8份。
三、審計質(zhì)量調(diào)研發(fā)現(xiàn)的要問題
從這次審計質(zhì)量調(diào)查的120份審計檔案中，發(fā)現(xiàn)的主要問題歸納起來有“五個不到位”和“七個典型案例”。
（一） 依法審計不到位
一是發(fā)出的審計通知書不具備法律效應(yīng)。依法審計最直觀的表示，就是根據(jù)《審計法》相關(guān)條款對一個單位或項目開展審計。但從調(diào)查的120份審計檔案中，開出的審計通知書有81份（占68%）填寫的依據(jù)是“年度審計計劃安排”等非法律辭匯。審計機(jī)關(guān)的年度審計計劃是一種內(nèi)部管理機(jī)制，對外沒有法律效應(yīng)，把“審計計劃安排”作為審計依據(jù)不符合依法審計原則。
二是審計定性、處理引用法律法規(guī)缺失或混亂。以各縣局2010年開展的本級財政預(yù)算執(zhí)行審計項目為例，經(jīng)統(tǒng)計12份審計報告反映審計查出的各類問題共計86個，對這些問題的定性引用了相關(guān)法規(guī)的只有31個，占36%，沒有引用法規(guī)的55個，占64%。其他審計項目對查出問題的定性和處理引用法律法規(guī)情況也不容樂觀，有的定性有法規(guī)處理無法規(guī)，有的處理有法規(guī)定性又無法規(guī)；有的雖然引用了法規(guī)名稱，但又沒有法規(guī)內(nèi)容；有的甚至出現(xiàn)錯引法規(guī)等現(xiàn)象。
三是審計組發(fā)出的“審計報告征求意見稿”自身引用法規(guī)出錯，這次調(diào)查12個縣局的審計檔案，發(fā)現(xiàn)有6個縣局（廣豐、玉山、弋陽、德興、余干、萬年）的部分審計項目發(fā)出的審計報告征求意見稿中，將“審計組的審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見”的審計法條款錯引為2006年修正前的《審計法》第三十九條（修正后的《審計法》是第四十條）。修正后的《審計法》已實施五年，出現(xiàn)這種錯誤實不應(yīng)該。
（二）審計取證不到位
審計取證是《審計法》第39條規(guī)定的法定審計程序。 ……（未完，全文共9204字，當(dāng)前僅顯示2514字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于全市縣級審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制情況調(diào)研報告》）