關(guān)于全市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制情況調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、調(diào)研活動(dòng)組織實(shí)施情況
二、審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀
（一）認(rèn)真編制了年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行基本到位
（三）審計(jì)檔案基本歸檔
（四）逐步加強(qiáng)了審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)
（五）審計(jì)質(zhì)量管理可圈可點(diǎn)之處
三、審計(jì)質(zhì)量調(diào)研發(fā)現(xiàn)的要問(wèn)題
（一）依法審計(jì)不到位
（二）審計(jì)取證不到位
（三）審計(jì)處理不到位
（四）審計(jì)程序不到位
（五）、檔案整理不到位
（六）、幾個(gè)“走過(guò)場(chǎng)”典型案卷
四、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析
五、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的工作建議
……
關(guān)于全市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量
控制情況調(diào)研報(bào)告

市審計(jì)局：
為了加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，按照局領(lǐng)導(dǎo)的要求，于2011年7月7日至8月3日，開(kāi)展了全市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制情況調(diào)研活動(dòng)�，F(xiàn)將調(diào)研工作和調(diào)研結(jié)果報(bào)告如下：
一、調(diào)研活動(dòng)組織實(shí)施情況
本次調(diào)研活動(dòng)由局黨組成員、總審計(jì)師直接組織領(lǐng)導(dǎo)，法規(guī)科和監(jiān)察室共同實(shí)施，組成4人調(diào)研小組，對(duì)全市12縣（市、區(qū)）審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱“縣局”）2010年度的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行和審計(jì)質(zhì)量控制情況開(kāi)展了調(diào)研。調(diào)研方法采取聽(tīng)情況介紹、看文件資料，查審計(jì)檔案，對(duì)各縣局去年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制、報(bào)批和管理；審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任制的制定、管理和執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量控制管理和落實(shí)等情況進(jìn)行調(diào)查了解，并對(duì)每縣局隨機(jī)抽查10份審計(jì)檔案（1份預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、1份專項(xiàng)審計(jì)、2份鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村級(jí)）審計(jì)、2份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、4份財(cái)務(wù)收支審計(jì)）共計(jì)調(diào)閱審計(jì)檔案120份。調(diào)查評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)主要是對(duì)照從今年1月1日起施行的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行，其中有些要求可能較高，但為了規(guī)范今后的審計(jì)業(yè)務(wù)行為，我們認(rèn)為還是應(yīng)當(dāng)按新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判。
二、審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀
調(diào)研情況表明，各縣局審計(jì)計(jì)劃管理
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略895字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
控制制度建設(shè)
12個(gè)縣局2010年都建立了審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任制和審計(jì)質(zhì)量控制制度。信州區(qū)、德興市年初制定了“2010年審計(jì)工作要點(diǎn)”，對(duì)全年審計(jì)項(xiàng)目作了質(zhì)量要求和時(shí)間要求，每項(xiàng)要點(diǎn)落實(shí)到科室，強(qiáng)化了審計(jì)工作管理。廣豐縣局制定了《審計(jì)質(zhì)量檢查制度》；婺源縣制定了《促進(jìn)依法審計(jì)、提高審計(jì)質(zhì)量的有關(guān)規(guī)定》；萬(wàn)年縣將《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》印成小冊(cè)子供審計(jì)人員學(xué)習(xí)貫徹；信州區(qū)局印發(fā)了《審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》，對(duì)審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任的界定、范圍、認(rèn)定以及責(zé)任追究辦法、方式和救濟(jì)措施等作出了規(guī)定。其他各縣局也建立了相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量管理制度和辦法，對(duì)加強(qiáng)和改善審計(jì)質(zhì)量控制起到較好的作用。
（五）審計(jì)質(zhì)量管理可圈可點(diǎn)之處
一是鄱陽(yáng)縣局實(shí)施的“石門(mén)街衛(wèi)生院效益審計(jì)”項(xiàng)目，基本實(shí)現(xiàn)了真正意義的績(jī)效審計(jì)。該項(xiàng)目審前做了大量的調(diào)查，取得調(diào)查記錄資料30余份，在廣泛深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成了有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施歷時(shí)22天，審計(jì)取證22份，工作底稿、審計(jì)記錄（日記）詳實(shí)，審計(jì)三級(jí)復(fù)核到位。審計(jì)報(bào)告從8個(gè)方面展示了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，分析了影響效益的6個(gè)因素，提出了4條提高效益的審計(jì)意見(jiàn)。
二是信州區(qū)局“東門(mén)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)”彰顯特色。該項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)揭示了東門(mén)村村務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題，查出村資產(chǎn)拍賣(mài)款長(zhǎng)期賬外循環(huán)、部分資金未納入法定賬內(nèi)核算、甚至私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)違紀(jì)資金674.13萬(wàn)元，審計(jì)依法收繳違紀(jì)款40.52萬(wàn)元上交財(cái)政，幫助該村整改和糾正違規(guī)資金633.41萬(wàn)元，同時(shí)還為該村挽回已損失資金58萬(wàn)元。東門(mén)村的主管單位東市街道召開(kāi)了黨政聯(lián)席會(huì)，全面落實(shí)了村級(jí)財(cái)務(wù)管理整改措施；區(qū)委書(shū)記（原任區(qū)長(zhǎng)）在東門(mén)村審計(jì)報(bào)告上作了重要批示；審計(jì)情況在《審計(jì)與理財(cái)》、《上饒晚報(bào)》、《上饒日?qǐng)?bào)新信州》和《信州人家網(wǎng)》等報(bào)刊媒體上作了報(bào)道。
三是上饒縣局審計(jì)處理處罰力度較大。調(diào)查該縣局10份審計(jì)檔案，除2份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，8份審計(jì)檔案中都有下達(dá)審計(jì)決定的反映，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題基本上都作出了處理處罰。
四是廣豐縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)未涉及事項(xiàng)作出說(shuō)明很有必要。調(diào)查廣豐縣局三份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案反映，2010年對(duì)縣教育局局長(zhǎng)、嵩峰鄉(xiāng)鄉(xiāng)長(zhǎng)、少陽(yáng)鄉(xiāng)書(shū)記離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，增寫(xiě)了一段“需要說(shuō)明的事項(xiàng)：對(duì)審計(jì)未涉及的工程項(xiàng)目決算造價(jià)真實(shí)、準(zhǔn)確不發(fā)表意見(jiàn)”的內(nèi)容。我們認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（包括其他審計(jì)類型的項(xiàng)目）對(duì)審計(jì)未涉及的事項(xiàng)作出特別注明，是必要的，一定程度上可以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五是部分縣局“審前調(diào)查”、“審計(jì)實(shí)施方案”和下達(dá)的“審計(jì)通知書(shū)”比較規(guī)范。從對(duì)每個(gè)縣局調(diào)查的10份審計(jì)檔案情況統(tǒng)計(jì)：“審計(jì)調(diào)查”：萬(wàn)年縣10份，鉛山縣9份；“審計(jì)實(shí)施方案”：廣豐、橫峰、弋陽(yáng)、鄱陽(yáng)等4個(gè)縣各有10份，余干縣、萬(wàn)年縣、玉山縣等3個(gè)縣各有9份；信州區(qū)、德興市等2個(gè)縣局各有8份；“審計(jì)通知書(shū)”：填寫(xiě)了“根據(jù)《審計(jì)法》條款規(guī)定進(jìn)行審計(jì)”的，玉山縣局10份，弋陽(yáng)縣、萬(wàn)年縣、鄱陽(yáng)縣等局各8份。
三、審計(jì)質(zhì)量調(diào)研發(fā)現(xiàn)的要問(wèn)題
從這次審計(jì)質(zhì)量調(diào)查的120份審計(jì)檔案中，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題歸納起來(lái)有“五個(gè)不到位”和“七個(gè)典型案例”。
（一） 依法審計(jì)不到位
一是發(fā)出的審計(jì)通知書(shū)不具備法律效應(yīng)。依法審計(jì)最直觀的表示，就是根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)條款對(duì)一個(gè)單位或項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)。但從調(diào)查的120份審計(jì)檔案中，開(kāi)出的審計(jì)通知書(shū)有81份（占68%）填寫(xiě)的依據(jù)是“年度審計(jì)計(jì)劃安排”等非法律辭匯。審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)計(jì)劃是一種內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)外沒(méi)有法律效應(yīng)，把“審計(jì)計(jì)劃安排”作為審計(jì)依據(jù)不符合依法審計(jì)原則。
二是審計(jì)定性、處理引用法律法規(guī)缺失或混亂。以各縣局2010年開(kāi)展的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目為例，經(jīng)統(tǒng)計(jì)12份審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)查出的各類問(wèn)題共計(jì)86個(gè)，對(duì)這些問(wèn)題的定性引用了相關(guān)法規(guī)的只有31個(gè)，占36%，沒(méi)有引用法規(guī)的55個(gè)，占64%。其他審計(jì)項(xiàng)目對(duì)查出問(wèn)題的定性和處理引用法律法規(guī)情況也不容樂(lè)觀，有的定性有法規(guī)處理無(wú)法規(guī)，有的處理有法規(guī)定性又無(wú)法規(guī)；有的雖然引用了法規(guī)名稱，但又沒(méi)有法規(guī)內(nèi)容；有的甚至出現(xiàn)錯(cuò)引法規(guī)等現(xiàn)象。
三是審計(jì)組發(fā)出的“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿”自身引用法規(guī)出錯(cuò)，這次調(diào)查12個(gè)縣局的審計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)有6個(gè)縣局（廣豐、玉山、弋陽(yáng)、德興、余干、萬(wàn)年）的部分審計(jì)項(xiàng)目發(fā)出的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿中，將“審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)”的審計(jì)法條款錯(cuò)引為2006年修正前的《審計(jì)法》第三十九條（修正后的《審計(jì)法》是第四十條）。修正后的《審計(jì)法》已實(shí)施五年，出現(xiàn)這種錯(cuò)誤實(shí)不應(yīng)該。
（二）審計(jì)取證不到位
審計(jì)取證是《審計(jì)法》第39條規(guī)定的法定審計(jì)程序。 ……（未完，全文共9204字，當(dāng)前僅顯示2514字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于全市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制情況調(diào)研報(bào)告》）