高速路政支隊培訓中心經營收支審計的報告

贛路政財審字﹝2012﹞67號
關于對贛州高速路政支隊培訓中心經營收支審計的報告

江西省公路路政管理總隊贛州高速支隊培訓中心:
根據總隊《關于調整江西省公路路政管理總隊贛州高速公路路政管理支隊培訓中心管理的通知》,2012年10月9日-10日,總隊財審科通過翻閱憑證、查詢賬簿、核對報表和查看相關資料等方式對贛州高速公路路政管理支隊培訓中心(以下簡稱培訓中心)2010年3月-2012年9月經營收支及有關管理情況進行了就地審計.在工作期間,得到了贛州高速路政支隊及培訓中心領導和相關工作人員的大力支持、配合,現(xiàn)將審計情況匯報如下:
一、單位基本情況
培訓中心是實行自負盈虧公司管理的獨立核算單位,在利用贛州支隊部分資產并自我發(fā)展的基礎上,主要
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4萬元利潤未使用.
三、債權債務情況
2012年9月30日,應收賬款88.59萬元,為協(xié)議客戶簽單賒欠的經營業(yè)務收入;其他應收款1.51萬元;應付賬款14.51萬元,是應付給供貨商的貨款;其他應付款29.72萬元,主要是應付支隊借款和押金等;其他應交款10萬元,為預提的應交未交的郵電費、水電費等.目前沒有2年以上的應收未收欠款.
四、資產情況
單位:元
時間 貨幣資金 庫存商品 固定資產
2010年2月28日101746.4 105091.63 62708
2012年9月30日591353.55 163974.49 174640
2012年9月30日,固定資產17.46萬元,屬于培訓中心自行新添置的設備,品種為電視機、冰箱、熱水器等.
五、存在的問題
(一)、會計基礎工作方面
1、以表代賬.現(xiàn)金及銀行存款日記賬沒有啟用日記賬簿進行登賬,而是通過財務軟件的明細賬簿直接打印,不符合會計制度有關要求.
2、借貸發(fā)生額不等.2010年,手工登賬的"本年利潤"科目,出現(xiàn)了在借方累計和貸方累計不相等的情況下,而進行了余額結轉.
3、無固定資產卡片.以自制的固定資產明細表代替固定資產卡片,未做到一物一卡.
(二)、存在不符合《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定情形.
公司營業(yè)執(zhí)照有注冊資本18萬元整,但單位資產負債表無實收資本,違反《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定,也與實際不符.
(三)、有關稅費交納未按要求及時處理.
2010年至2012年約6萬元的房產稅暫未交納,為潛在費用.
(四)、存在有關費用計提不合理和無依據預提費用情況.
1、計提固定資產(電視機、熱水器等設備)折舊的折舊率偏低,應根據有關設備使用年限合理確定哲理率.
2、沒有考慮公司長遠發(fā)展而需重新裝修,應逐年計提大修費用,避免費用支出的不均衡性和利潤的虛增.
3、為了規(guī)避交納公司所得稅,無任何依據而人為預提管理費.
(五)、存在收入歸集不符合規(guī)定.
利息收入列營業(yè)外收入;2011年5月34號憑證發(fā)放五一勞動獎6000元,存在虛增營業(yè)外收支.
六、審計建議
1、進一步規(guī)范會計基礎工作.
加強業(yè)務學習和交流,提高會計業(yè)務水平.按要求及時補齊現(xiàn)金及銀行存款日記賬,不能以表代賬.加強固定資產管理,建立固定資產卡片,并做到一物一卡.
2、嚴格依法納稅,依法合理計提費用.
加強與稅務部門溝通,妥善處理好房產稅交納工作.按規(guī)定每月做好有關設備、賓館大修費用計提工作,避免虛增當年經營利潤和合理規(guī)避所得稅.同時上解支隊利潤,可通過支付管理費的方式,增加當年的費用(以支隊文件為據),以達到合理避稅目的.
3、正確處理會計業(yè)務,遵守公司 ……（未完，全文共2295字，當前僅顯示1458字，請閱讀下面提示信息。收藏《高速路政支隊培訓中心經營收支審計的報告》）