增值稅納稅評(píng)估中彈性指標(biāo)運(yùn)用初探

增值稅納稅評(píng)估中彈性指標(biāo)運(yùn)用初探


納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估是實(shí)現(xiàn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要手段，做好納稅評(píng)估工作，對(duì)強(qiáng)化稅源管理，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具有積極的作用。納稅評(píng)估中評(píng)估分析是最關(guān)鍵的一步，高質(zhì)量的評(píng)估分析是發(fā)現(xiàn)問題，提出合理實(shí)施建議的前提。評(píng)估分析需要采集大量的當(dāng)期和歷史數(shù)據(jù)，然后運(yùn)用分析指標(biāo)來對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估分析，評(píng)估分析指標(biāo)運(yùn)用得
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計(jì)算出了這三個(gè)指標(biāo)后，首先將增值稅稅負(fù)率與同行業(yè)和增值稅稅負(fù)率進(jìn)行比較，如果這個(gè)指標(biāo)比同行業(yè)的指標(biāo)低，則說明有疑點(diǎn)。
其次再對(duì)增值稅稅負(fù)變動(dòng)率進(jìn)行分析，如果這個(gè)指標(biāo)為負(fù)數(shù)，則說明當(dāng)期的稅負(fù)率比上期有下降。
第三步，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)增值稅應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷售收入變動(dòng)彈性系數(shù)進(jìn)行分析。該指標(biāo)是變動(dòng)率的比值，因此敏感度極高，只要銷售收入正確，如果存在疑點(diǎn)，都難逃它的法眼。由于銷售收入和應(yīng)納增值稅額是同方向變化的指標(biāo)，是其變動(dòng)幅度基本是一致的，因此企業(yè)不存在偷逃稅的情況下這個(gè)指標(biāo)的取值應(yīng)是正數(shù)，且在1左右。它在實(shí)際上應(yīng)用中取值存在以下幾種情況：
1、銷售收入增長(zhǎng)率為正，也就是銷售收入為增長(zhǎng)狀態(tài)時(shí)，彈性系數(shù)為正數(shù)，說明應(yīng)納稅額隨銷售收入的增長(zhǎng)同時(shí)在增長(zhǎng)，如果大于1，說明應(yīng)納稅額的增長(zhǎng)幅度大于銷售收入的增長(zhǎng)幅度，如果系數(shù)過大，說明兩者的增長(zhǎng)不配比，企業(yè)有少計(jì)銷售收入的疑點(diǎn)；如果小于1，說明應(yīng)納稅額的增長(zhǎng)幅度小于銷售收入的增長(zhǎng)幅度，如果比值過小，說明企業(yè)有少申報(bào)稅款的的疑點(diǎn)，由于該指標(biāo)敏感度高，因此變動(dòng)幅度也較大，要根據(jù)具體情況掌握。
2、銷售收入增長(zhǎng)率為正，也就是銷售收入為增長(zhǎng)狀態(tài)時(shí)，彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，說明應(yīng)納稅額隨銷售收入的增長(zhǎng)呈反向變化。如果大于-1，如-60%，說明應(yīng)納稅額的減少幅度小于銷售收入的增長(zhǎng)幅度；如果小于-1，如-130%，說明應(yīng)納稅額的減少幅度大于銷售收入的增長(zhǎng)幅度。以上兩種情況，都說明納稅人有少納稅的疑點(diǎn)，第二種情況，屬特別異常的情況。
3、銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)，也就是銷售收入為降低狀態(tài)時(shí)，彈性系數(shù)為正數(shù)，說明應(yīng)納稅額隨銷售收入的降低同時(shí)在降低。此時(shí)彈性系數(shù)小于1時(shí)，說明應(yīng)納稅額降低幅度低于銷售收入降低幅度；此時(shí)如果彈性系數(shù)大于1，說明應(yīng)納稅額降低幅度大于銷售收入降低幅度，如果比值偏大，則屬企業(yè)有少納稅的疑點(diǎn)。
4、銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)，也就是銷售收入為降低狀態(tài)時(shí)，彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，說明應(yīng)納稅額隨銷售收入的降低在增加，說明企業(yè)銷售收入變動(dòng)與應(yīng)納稅額的變動(dòng)不配比，企業(yè)也有少計(jì)銷售收入的疑點(diǎn)。
增值稅應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷售收入變動(dòng)彈性 ……（未完，全文共1867字，當(dāng)前僅顯示1186字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《增值稅納稅評(píng)估中彈性指標(biāo)運(yùn)用初探》）