營改增試點(diǎn)對我省財(cái)政收入的影響以及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控的研究

目錄/提綱：……
一、我省營改增試點(diǎn)改革的推進(jìn)情況
（一）營改增改革簡述
（二）我省營改增稅制改革進(jìn)展
二、營改增稅制改革對我省財(cái)政收入的影響
（一）營改增實(shí)施前我省試點(diǎn)行業(yè)稅收總體情況
1、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅激增
2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收總量小
（二）營改增實(shí)施后試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)變化
1、91%試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)總體下降，減稅效果明顯
3、原增值稅一般納稅人增加抵扣稅負(fù)減輕
（三）營改增持續(xù)推進(jìn)對財(cái)政收入的影響
1、結(jié)構(gòu)性減稅對中央財(cái)政收入的影響
2、結(jié)構(gòu)性減稅對地方財(cái)政收入的影響
3、過渡期財(cái)政扶持政策對地方財(cái)政收入的影響
4、過高的財(cái)政返還對地方財(cái)政收入的影響
三、營改增中稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1、從全國比較分析
2、從本地區(qū)占全部增值稅的比重分析
（二）虛開空轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)仍不同程度存在
1、無業(yè)務(wù)虛開的風(fēng)險(xiǎn)
2、虛列費(fèi)用成本的風(fēng)險(xiǎn)
3、資金流向不正常的風(fēng)險(xiǎn)
4、虛構(gòu)基本信息的風(fēng)險(xiǎn)
5、混淆業(yè)務(wù)就高稅率開票的風(fēng)險(xiǎn)
四、營改增中稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的成因
（一）無序的高額地方財(cái)政返還
（二）沿海發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移
（三）試點(diǎn)行業(yè)中一些違法企業(yè)的逐利行為
（四）試點(diǎn)政策設(shè)置的科學(xué)性不足
（五）新行業(yè)增值稅管理的探索期
五、營改增中稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）完善稅收政策設(shè)置
（二）健全稅收征管措施
（三）建立制約監(jiān)督機(jī)制
（四）加大專項(xiàng)檢查治理力度
（五）提升干部風(fēng)……
營改增試點(diǎn)對我省財(cái)政收入的影響以及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控的研究

全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅（簡稱營改增），是深化財(cái)稅_改革的“重頭戲”，是落實(shí)十八屆三中全會有關(guān)稅收制度改革的重要內(nèi)容。營改增不僅將影響我國稅制結(jié)構(gòu)，也對地方財(cái)政收入、財(cái)稅分配_和未來中央、地方主體稅種格局造成重大影響，更是對稅務(wù)干部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的一種挑戰(zhàn)。
本文從我省營改增試點(diǎn)改革現(xiàn)狀出發(fā)，對我省實(shí)行營改增對地方財(cái)政收入的影響展開分析，提出國稅系統(tǒng)應(yīng)對營改增稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的具體建議。
一、我省營改增試點(diǎn)改革的推進(jìn)情況
（一）營改增改革簡述
營改增在我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期推行，對大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有十分重要意義。2012年1月1日中央決定在上海率先選擇交通運(yùn)輸（除鐵路運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1+6）推開營改增試點(diǎn)。2012年8月試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京等8個(gè)省市。2013 年8月1日擴(kuò)大行業(yè)范圍，增加廣播影視服務(wù)業(yè)（1+7），并擴(kuò)大到全國推行。2014年1月1日起鐵路運(yùn)輸和
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收益。二是應(yīng)對稅收增長數(shù)據(jù)的壓力，各地出臺了一些獎勵返還政策，存在部分企業(yè)“虛開”交通運(yùn)輸發(fā)票以及地方政府“空轉(zhuǎn)”稅收的可能。
2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收總量小。試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在我省稅收總量偏小，就移交的1.52萬戶現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2011年和2012年繳納的營業(yè)稅分別為6.9億元和11.39億元，僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)稅收入總額的2.5%和3%。
（二）營改增實(shí)施后試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)變化
理論上分析，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人改征增值稅后實(shí)行11%的法定稅率，如進(jìn)項(xiàng)抵扣較為充分，則稅負(fù)可下降至3%-4%，基本維持原有稅負(fù)大致不變。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人由原營業(yè)稅5%的稅率提高到6%，但進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，實(shí)際稅負(fù)率將會有所下降。小規(guī)模納稅人稅負(fù)有不同程度下降，但其總量較小，對稅收貢獻(xiàn)不大。
試點(diǎn)企業(yè)營改增后的主要變化：
1、91%試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)總體下降，減稅效果明顯。試點(diǎn)以來，交通運(yùn)輸業(yè)入庫稅收58.3億元，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)入庫稅收14.5億元，91%試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降，少部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加，試點(diǎn)納稅人比按原營業(yè)稅方法計(jì)算的營業(yè)稅稅額減少9.03億元，其中小規(guī)模納稅人2.56億元，一般納稅人6.47億元，此部分減稅大部分來自現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
2、交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增幅較大，但呈逐月下降趨勢，稅收收入比去年有所回落。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，我省試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加3393戶，基本為交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人。以試點(diǎn)期間與試點(diǎn)前稅收變化情況為例，2013年8月到2014年7月，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人平均稅負(fù)由9.76%下降到7.8%，總體呈下降趨勢，但實(shí)際稅負(fù)仍是原營業(yè)稅稅負(fù)的2倍以上，因此出現(xiàn)了在銷售收入較試點(diǎn)前大幅下降，而稅收下降不明顯。
3、原增值稅一般納稅人增加抵扣稅負(fù)減輕。營改增后，由于原增值稅一般納稅人因交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣率提高和購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可以取得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，其稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。據(jù)統(tǒng)計(jì)，試點(diǎn)以來，我省原增值稅一般納稅人因上述原因增加抵扣13.34億元，其中：交通運(yùn)輸服務(wù)抵扣率提高增加抵扣7.84億元，新增部分現(xiàn)代服務(wù)抵扣項(xiàng)目5.5億元。
（三）營改增持續(xù)推進(jìn)對財(cái)政收入的影響
1、結(jié)構(gòu)性減稅對中央財(cái)政收入的影響。營改增試點(diǎn)后，雖然目前試點(diǎn)行業(yè)的稅收收入暫時(shí)仍全部屬于地方財(cái)政收入，但因原增值稅一般納稅人可以取得應(yīng)稅服務(wù)專用發(fā)票抵扣和提高了運(yùn)輸費(fèi)用增值稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，減少了應(yīng)納稅額，進(jìn)而減少中央財(cái)政收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省試點(diǎn)以來，新增應(yīng)稅服務(wù)抵扣減稅13.34億元，其中中央財(cái)政收入占75%，即造成中央財(cái)政收入減少10億元。
2、結(jié)構(gòu)性減稅對地方財(cái)政收入的影響。從政策設(shè)置的初衷來說，營改增試點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅，我省試點(diǎn)行業(yè)中除陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸總體稅負(fù)增加外，其他行業(yè)均呈現(xiàn)稅負(fù)下降，累計(jì)減稅9.03億元。原增值稅一般納稅人因抵扣增加而減稅13.34億元中，按25%地方財(cái)政收入分成，減少3.34億元，兩者累計(jì)減少12.37億元。但目前由于交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)提高，整個(gè)試點(diǎn)行業(yè)因稅負(fù)增加凈增稅額達(dá)39.46億元，且全部為地方財(cái)政收入。單純從稅收入庫來說，我省營改增四個(gè)月平均收入6.77億元，與2012年試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅平均月收5.08億元，增收1.7億元。
3、過渡期財(cái)政扶持政策對地方財(cái)政收入的影響。為確保我省營改增試點(diǎn)平穩(wěn)過渡，經(jīng)省政府同意，省財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局聯(lián)合下發(fā)了試點(diǎn)期間過渡性財(cái)政扶持政策，對月均稅負(fù)超過3000元的企業(yè)，超過部分當(dāng)?shù)刎?cái)政給予補(bǔ)助。但地方高財(cái)政返還的因素，財(cái)政扶持政策對財(cái)政收入影響不大。
4、過高的財(cái)政返還對地方財(cái)政收入的影響。從目前調(diào)查來看，部分地方政府對于營改增企業(yè)的財(cái)政返還力度較大，有的地方達(dá)到90%以上。營改增后對財(cái)政收入 ……（未完，全文共5661字，當(dāng)前僅顯示1988字，請閱讀下面提示信息。收藏《營改增試點(diǎn)對我省財(cái)政收入的影響以及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控的研究》）