利用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行分析性復(fù)核

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第號分析性復(fù)核》規(guī)定，分析性復(fù)核是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)。獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。這種方法就是將資料間關(guān)系模型化，發(fā)現(xiàn)重大差異，并就重大差異做出分析，從而認(rèn)識形成重大差異的原因。借助于分析性復(fù)核，審計(jì)人員可以取得適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或確定進(jìn)一步審查的重點(diǎn)事項(xiàng)和范圍。分析性復(fù)核是開展審計(jì)工作、獲取審計(jì)證據(jù)的一種基本方法，在國內(nèi)外審計(jì)領(lǐng)域，分析性復(fù)核以其獨(dú)有的技術(shù)性分析方法的特點(diǎn)在審計(jì)理論研究和實(shí)踐中占有重要地位。
　　目前建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)手段主要是人工核對賬表，手工計(jì)算，或者進(jìn)行些簡單的比較分析等，很少能看到實(shí)施分析性復(fù)核所形成的工作底稿。可以說，分析性復(fù)核在審計(jì)實(shí)踐中并未得到有效運(yùn)用。造成這種狀況的原因主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。
　　理論研究的匱乏。
　　盡管我國審計(jì)界在制訂準(zhǔn)
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從業(yè)人員根本不了解分析性復(fù)核這種審計(jì)方法，迫切需要提高審計(jì)人員應(yīng)用分析性復(fù)核這項(xiàng)具體技術(shù)的技能。
　　利用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行分析性復(fù)核
　　建設(shè)銀行開發(fā)并推廣應(yīng)用的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，是面向?qū)徲?jì)人員的應(yīng)用軟件，它提供了靈活的數(shù)據(jù)接口、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)算。可編程的數(shù)據(jù)審核分析，以及多方位的數(shù)據(jù)查詢、展示和統(tǒng)計(jì)分析等功能，為審計(jì)人員分析處理復(fù)雜，多樣的數(shù)據(jù)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的工具。筆者認(rèn)為，非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)基本從技術(shù)上解決了分析性復(fù)核在審計(jì)中運(yùn)用的手段問題，為進(jìn)一步有效應(yīng)用分析性復(fù)核拓寬了道路。
　　非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，可以為分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。
　　在審計(jì)計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是使審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，確定具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，為審計(jì)計(jì)劃提供支持。
　　非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，運(yùn)用層次分解、量化計(jì)算等策略，對反映業(yè)務(wù)經(jīng)營各個(gè)方面的基本風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化和權(quán)重分配，加權(quán)平均后形成被評估對象的總體風(fēng)險(xiǎn)，為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)計(jì)劃、合理使用審計(jì)資源提供參考依據(jù)。
　　非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計(jì)算與分析功能，可以為分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。
　　在審前準(zhǔn)備階段運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，分析被審計(jì)單位會計(jì)資料中的重要比率及其變動趨勢，指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，為具體審計(jì)方案的制訂提供支持，可使審計(jì)更具針對性和效率、效果。
　　非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)對分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供的技術(shù)支持，體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，借助于審計(jì)數(shù)據(jù)接口，非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中，收集存儲了大量的賬務(wù)數(shù)據(jù)，為審計(jì)準(zhǔn)備階段獲取相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。第二，非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中，提供了生成指標(biāo)定義和生成機(jī)制，用戶可以_組合算子，定義審計(jì)分析需要的各種派生指標(biāo)。相關(guān)基礎(chǔ)賬務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入到系統(tǒng)中之后，系統(tǒng)自動計(jì)算出派生指標(biāo)，供審計(jì)監(jiān)測、分析使用。系統(tǒng)可以使用的算子包括：
　�。ǎ┐鷶�(shù)類算子：如、、*、、、；
　�。ǎ⿻r(shí)間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；
　　（）賬務(wù)類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發(fā)生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計(jì)人員在分析性復(fù)核過程中指標(biāo)計(jì)算的需要。
　　第三，系統(tǒng)還可以通過列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的具體展現(xiàn)，使得觀察數(shù)據(jù)更為直觀、方便。
　　例如：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審前準(zhǔn)備時(shí)通常要搜集整理大量的被審人任期內(nèi)所在行的主要綜合經(jīng)營指標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)等，并分析其結(jié)構(gòu)及趨勢變化，為具體審計(jì)方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，在“審計(jì)監(jiān)測”模塊中建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本監(jiān)測指標(biāo)”，提取包括一般性存款、同業(yè)存款、考核利潤、中間業(yè)務(wù)凈收入、各項(xiàng)存（貸）款占比、增量存貸比。余額存貸比、不良貸款率、貸款利息實(shí)收率，資產(chǎn)收益率等反映綜合經(jīng)營情況及可持續(xù)發(fā)展能力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需指標(biāo)，進(jìn)行定期監(jiān)測。只要現(xiàn)場審計(jì)人員需要，可隨時(shí)獲取不同幣種、不同時(shí)間頻度、不同機(jī)構(gòu)的任何時(shí)間段的指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可對指標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等，對分析結(jié)果進(jìn)行列表、曲線圖等多角度直觀展現(xiàn)，并通過分析 ……（未完，全文共3418字，當(dāng)前僅顯示1726字，請閱讀下面提示信息。收藏《利用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行分析性復(fù)核》）