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財(cái)務(wù)分析與價(jià)值鏈分析的融合及應(yīng)用

發(fā)表時(shí)間:2006/1/9 19:08:52

美國哈佛大學(xué)管理學(xué)教授波特認(rèn)為價(jià)值可看成是資金的生成和增值,則價(jià)值鏈就是價(jià)值增值的各個(gè)環(huán)節(jié)。價(jià)值鏈與作業(yè)鏈緊密聯(lián)系,一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)可以依據(jù)價(jià)值鏈分解為價(jià)值運(yùn)動(dòng)的許多環(huán)節(jié),并形成為三條價(jià)值鏈:縱向價(jià)值鏈、橫向價(jià)值鏈、內(nèi)部價(jià)值鏈。對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析,實(shí)質(zhì)上也就是對企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行分析。因此,筆者認(rèn)為在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析中注入價(jià)值鏈分析的思想,使兩種分析融合、交流、相互補(bǔ)充是完全有可能和十分必要的。其基本構(gòu)想為:
  ⒈運(yùn)用縱向價(jià)值鏈,考察財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的企業(yè)定位問題。縱向價(jià)值鏈,主要反映從資源到產(chǎn)品的價(jià)值運(yùn)動(dòng),是要考慮企業(yè)在縱向價(jià)值鏈中占有哪些環(huán)節(jié),是進(jìn)入還是退出某個(gè)環(huán)節(jié),是向上游或下游企業(yè)擴(kuò)展還是收縮等。結(jié)合這一思想,通過運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中的某些指標(biāo),以其作為分析的尺度來考察企業(yè)與上游廠商交往所采用的經(jīng)營方式、策略是否給企業(yè)帶來價(jià)值增值,是否影響生產(chǎn)作業(yè)鏈(工序)。設(shè)想通過影響供應(yīng)商的價(jià)值鏈結(jié)構(gòu),或者通過改善與供
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的市場運(yùn)作規(guī)則中,戰(zhàn)勝競爭對手,贏得競爭優(yōu)勢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
 、尺\(yùn)用內(nèi)部價(jià)值鏈,把握財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況。內(nèi)部價(jià)值鏈分為這樣幾個(gè)部分:企業(yè)的基本職能活動(dòng)、人力資源管理、技術(shù)開發(fā)、采購、內(nèi)部后勤科部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、營銷、服務(wù)。在財(cái)務(wù)分析中,跟蹤分布于作業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過這些信息,來反映企業(yè)內(nèi)部資源的運(yùn)用狀況,反映各作業(yè)鏈對資源的消耗價(jià)值以及帶來的價(jià)值增值情況,找出產(chǎn)生價(jià)值的作業(yè)并給予必要的關(guān)注,剔除耗用價(jià)值的活動(dòng),重視內(nèi)部的組織管理,尋找各種降低成本支出,增加收人、利潤的可能性和誘因,且施以強(qiáng)有力的控制對策,以自身最低的目標(biāo)成本來使顧客價(jià)值最大。
  在市場需求由大眾化向個(gè)性化轉(zhuǎn)移、市場競爭從單一性向多樣性轉(zhuǎn)化的過程中,必須重視與顧客需求及利益相關(guān)的產(chǎn)品和產(chǎn)品使用環(huán)節(jié)的周期管理,認(rèn)真分析與顧客價(jià)值聯(lián)系緊密的財(cái)務(wù)指標(biāo)信息,不斷創(chuàng)新,開發(fā)出顧客滿意的產(chǎn)品和服務(wù),從而促使企業(yè)經(jīng)營步入良性循環(huán)的軌道。如海爾集團(tuán)組建的特種化產(chǎn)品公司,對顧客提出的個(gè)性化產(chǎn)品要求,那怕是一臺冰箱,都悉心地予以滿足。這種棋高一著的經(jīng)營戰(zhàn)略,為海爾的迅速發(fā)展成為跨國集團(tuán)公司發(fā)揮了積極的作用。由此可見,企業(yè)唯有在優(yōu)化內(nèi)部價(jià)值鏈方面取得優(yōu)于對手的成果,才能獲取競爭的優(yōu)勢,在不斷提高顧客價(jià)值的同時(shí),提高企業(yè)自身的價(jià)值。
  從上述的基本構(gòu)想可看出,在財(cái)務(wù)分析中注入價(jià)值鏈分析的思想,可以彌補(bǔ)以往財(cái)務(wù)分析的不足,擴(kuò)展財(cái)務(wù)分析的功能,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。具體來講,它具有下面幾個(gè)主要優(yōu)點(diǎn):
 、边M(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)分析的范圍。在財(cái)務(wù)分析中注入價(jià)值鏈分析的思想,將企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、條件進(jìn)行歸納、判斷,使財(cái)務(wù)分析的視角不僅注視企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)術(shù)性問題,且致力于企業(yè)外部問題的戰(zhàn)略性研究。價(jià)值鏈中橫向、縱向、內(nèi)部分析的共同作用,使得財(cái)務(wù)分析成為多維的、縱橫交錯(cuò)的立體分析結(jié)構(gòu)體系,即具有鮮明的、整體的內(nèi)部分析特征,同時(shí)具有開放的、動(dòng)態(tài)的外部分析特征。使分析的結(jié)果與外界客觀情況更趨一致,充分體現(xiàn)預(yù)測對決策把握未來、明確方向所具有的“望遠(yuǎn)鏡”作用,在此基礎(chǔ)上企業(yè)不但可以對結(jié)果進(jìn)行控制,也可以結(jié)合過程進(jìn)行控制。在獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),減少或消除社會(huì)資源的浪費(fèi)和企業(yè)競爭的無序,避免決策的盲目性,明確從資源到產(chǎn)品的價(jià)值鏈運(yùn)動(dòng)中,企業(yè)如何與之匹配、協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn),從而找準(zhǔn)生存的立足點(diǎn),創(chuàng)新的突破口,發(fā)展的廣闊空間。
 、彩关(cái)務(wù)分析方法漸趨完善。在財(cái)務(wù)分析中融入價(jià)值鏈分析,一方面使價(jià)值鏈分析借助于財(cái)務(wù)指標(biāo)有了具體的量化依據(jù),分析內(nèi)容得以充實(shí)。例如:在內(nèi)部價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)都可用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)來反映價(jià)值的增減變動(dòng),從而使價(jià)值鏈分析有了新的數(shù)量指標(biāo)的支撐,易于操作,更具說服力。另一方面,價(jià)值鏈分析強(qiáng)烈的邏輯性、條理性無疑又使財(cái)務(wù)分析的思路更嚴(yán)謹(jǐn),對財(cái)務(wù)指標(biāo)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的關(guān)系和影響把握更準(zhǔn)確,推動(dòng)財(cái)務(wù)分析向深層次發(fā)展。因此,兩種分析方法的相互補(bǔ)充及融合應(yīng)用,使財(cái)務(wù)分析方法更為完善,推動(dòng)了它的發(fā)展,對實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)向前大大地邁進(jìn)了一步。
 、程岣咂髽I(yè)管理的質(zhì)量與水平。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的向前發(fā)展,各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為復(fù)雜,許多新問題新矛盾層出不窮,企業(yè)管理的質(zhì)量和水平面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。由于再生產(chǎn)過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)伴隨著多種形態(tài)的資源運(yùn)動(dòng),企業(yè)不但要對價(jià)值進(jìn)行管理,而且要對使用價(jià)值、勞動(dòng)因素、信息 ……(未完,全文共2867字,當(dāng)前僅顯示1823字,請閱讀下面提示信息。收藏《財(cái)務(wù)分析與價(jià)值鏈分析的融合及應(yīng)用》