關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考

目錄/提綱：……
一、關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境
二、董事會應(yīng)切實發(fā)揮其應(yīng)有的作用
三、建立經(jīng)營者激勵約束機制
四、提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)
五、制定與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨和經(jīng)營方針
六、設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系
七、建設(shè)良好的企業(yè)文化
八、建立良好的信息與溝通系統(tǒng)
九、制定適宜的人力資源政策
……
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和員工共同實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督等。建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個復(fù)雜的過程，需要解決的問題很多，本文就如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的問題談點粗淺認識。
　　一、關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境
　　所謂內(nèi)部控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。對控制環(huán)境進行評估時，其涵蓋的項目共有七項：操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會及監(jiān)察人、管理哲學(xué)及經(jīng)營形態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，加強和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，使構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功能。

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在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項工作：（）建立一個比較成熟的經(jīng)理人才市場，形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。（）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。（）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營越軌行為”的懲罰性措施。
　　四、提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)
　　要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個崗位，必須物色精明強干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（）加強宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認識內(nèi)部控制的重要性。（）按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員，以提高每個職工的工作能力和辦事效率。（）加強職業(yè)道德教育，定期進行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（）建立激勵機制，加強考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。
　　五、制定與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨和經(jīng)營方針
　　任何企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)總是與其管理目標(biāo)相一致的，而任何企業(yè)的管理目標(biāo)又總是與企業(yè)的管理宗旨、經(jīng)營方針密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與其性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方針，以確定內(nèi)部控制的目標(biāo)和具體控制方式。企業(yè)管理宗旨和經(jīng)營方針的制定，既受經(jīng)濟環(huán)境的影響，又受管理層的基本觀念影響。企業(yè)在制定有關(guān)的管理宗旨和經(jīng)營方針時，需要考慮諸多因素，如為社會提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，不斷超越競爭對手，為職工提供合理的待遇，維持企業(yè)正常的發(fā)展，維持合理的投資報酬，承受營業(yè)風(fēng)險的種類，企業(yè)財務(wù)政策和重視社會整體利益等。
　　六、設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系
　　任何企業(yè)要想有效地發(fā)揮內(nèi)部控制功能，必須設(shè)置完善的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進行規(guī)劃、執(zhí)行、控制活動的架構(gòu)，無此架構(gòu)，管理階層的規(guī)劃、執(zhí)行及控制活動將無法進行。企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等具體情況設(shè)置職能部門并進行業(yè)務(wù)分工，以使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨辦理，而是在兩個或兩個以上的部門相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對各部門既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)負責(zé)。
　　七、建設(shè)良好的企業(yè)文化
　　最新內(nèi)部控制研究成果表明，現(xiàn)代內(nèi)部控制越來越強調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們越來越認識到企業(yè)文化在經(jīng)營管理中的重要性，一個好的企業(yè)文化可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，而一個差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化氛圍，以使企業(yè)在健康的軌道上不斷發(fā)展。
　　八、建立良好的信息與溝通系統(tǒng)
　　企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)直接影響著內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率。良好的信息與溝通 ……（未完，全文共2736字，當(dāng)前僅顯示1740字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考》）