論新時期國庫會計核算管理

目錄/提綱：……
（二）金融、財政_改革給國庫帶來的機遇與挑戰(zhàn)
（一）資金清算方面
（二）內(nèi)控制度方面
一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度空白點
二是崗位設(shè)置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出
（三）系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)方面
一是計算機病毒風險
二是網(wǎng)絡(luò)非法侵害
四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足
（四）監(jiān)督管理方面
（一）健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作
（二）強化內(nèi)控，構(gòu)建起國庫資金風險三道防線
（三）轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整會計核算管理工作新思路
1、強化風險意識
（四）優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
（五）推進橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進程
（六）以人為本，加強國庫隊伍建設(shè)
一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式提高國庫人員的思想道德素質(zhì)
二是加強職業(yè)道德教育，確保國庫干部愛崗敬業(yè)、恪盡職守
三是堅持崗位培訓，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風險的能力
四是開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔
……

　　當前金融、財政_改革不斷深入，國庫工作面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。如何與時俱進地做好新時期下國庫會計核算管理工作，促進國庫管理工作的進一步發(fā)展，是我們必須運用新意識、新思維研究和探索的重要課題。本文希望通過揭示新時期下國庫會計工作的新變化，提出建議和設(shè)想，從而為更好地完成國庫會計核算任務(wù)提供理論依據(jù)和借鑒。
　　一）國庫會計核算管理步入一個全新發(fā)展時期。隨著國庫會計核算新系統(tǒng)運行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的開通以及央行會計“四集中”的實施，國庫資金清算業(yè)務(wù)將擺脫長期以來對會計營業(yè)部門的依靠，減少資金匯劃環(huán)節(jié)，擁有如現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會計核算發(fā)展形成較為獨立的體系，國庫資金運行從此駛上快車道。國庫會計核算管理工作正步入一個全新的發(fā)展時期。
　　（二）金融、財政_改革給國庫帶來的機遇與挑戰(zhàn)。央行職能分拆、財政_改革的逐步深入及財政存款計付利息政策的實施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會計核算工作的內(nèi)涵，拓寬了國庫監(jiān)管范圍，提高了對國庫會計信息
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足，勢必造成兼崗現(xiàn)象普遍存在，某些內(nèi)控制度將形同虛設(shè)，會計核算的質(zhì)量和風險防范會大打折扣。
　　（三）系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網(wǎng)絡(luò)、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。我們認為國庫會計核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。目前，國庫核算系統(tǒng)通過mt及note系統(tǒng)向上級國庫上報日報，這種半開放的網(wǎng)絡(luò)模式極易使處在中心的國庫核算系統(tǒng)受到病毒侵害。二是網(wǎng)絡(luò)非法侵害。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進行非法操作。三是應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計缺陷的風險，如系統(tǒng)訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現(xiàn)崗位互控的作用。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。主要表現(xiàn)在系統(tǒng)對參數(shù)設(shè)置、科目屬性、級次、比例等不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核控制，仍需要人工操作，伴隨著很大的隨意性。以上問題的存在都直接影響國庫業(yè)務(wù)充分發(fā)揮電算化核算的效率。
　�。ㄋ模┍O(jiān)督管理方面。由于國庫內(nèi)外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監(jiān)管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監(jiān)督，更應(yīng)加強事中監(jiān)督。當前國庫會計核算監(jiān)督管理存在兩個突出問題。一是監(jiān)督管理的對象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應(yīng)國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監(jiān)督管理職能弱化，國庫部門在實際的監(jiān)督管理中只能行使監(jiān)督和建議權(quán)，而沒有相應(yīng)的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應(yīng)的國庫監(jiān)管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。
　　（一）健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作。首先，央行職能調(diào)整之后，國庫監(jiān)管的內(nèi)容、范圍、職責、措施、手段應(yīng)在有關(guān)制度或法律中予以明確，為國庫監(jiān)管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現(xiàn)時業(yè)務(wù)不配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設(shè)備和網(wǎng)l管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規(guī)范和約束，以適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)的未來發(fā)展。其次，通過制定科學統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程，進而實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)規(guī)范化操作，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)要制定出環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務(wù)處理的應(yīng)急方案，以備突發(fā)事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。
　�。ǘ⿵娀瘍�(nèi)控，構(gòu)建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應(yīng)與會計、科技、支付清算等相關(guān)部門建立溝通協(xié)調(diào)機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監(jiān)督和防范措施，構(gòu)建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監(jiān)控三道防線：1.自控防線。在科學設(shè)置崗位和合理分工的基礎(chǔ)上，建立健全對賬制度和查詢查復(fù)制度，真正做到及時查詢，有查必復(fù)，及時對賬，相互簽章。2.互控防線。建立“前臺核算”與“后臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關(guān)鍵性崗位要實行監(jiān)督、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務(wù)處理的“一手清”。3.監(jiān)控防線。建立事前、事中、事后全方位監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，加大事后監(jiān)督的監(jiān)督管理力度，實現(xiàn)事后監(jiān)督的電算化操作，提高事后監(jiān)督的效率。通過以上三道防線的建立使內(nèi)控制度貫穿于業(yè)務(wù)核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。
　�。ㄈ┺D(zhuǎn)變觀念，調(diào)整會計核算管理工作新思路。1.強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式 ……（未完，全文共3991字，當前僅顯示2016字，請閱讀下面提示信息。收藏《論新時期國庫會計核算管理》）