稅務(wù)系統(tǒng)用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
四、開展實(shí)地調(diào)查
（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
（三）單位能耗方面：60以上機(jī)組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸
五、調(diào)研分析
六、調(diào)研結(jié)論
七、調(diào)研體會(huì)
……

　　**區(qū)**鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達(dá)30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實(shí)際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.54%。
　　該行業(yè)存在以下特點(diǎn)：1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價(jià)，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重，同時(shí)廢料銷售的不開票，少申報(bào),造成征管難度加大，稅負(fù)率較低。
　　為此，*
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率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
　　三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
　　針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
　　1、稅收負(fù)擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
　　2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
　　3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
　　4、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。
　　5、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
　　對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
　　1、對企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
　　2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。
　　3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
　　四、開展實(shí)地調(diào)查
　　評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
　　（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
　　2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
　　該企業(yè)具備自營出口權(quán)，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。
　　3、2007年末留抵稅額為225萬元。
　　綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司2006年、2007年度增值稅稅負(fù)列表如下：
　　從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
　�。ǘ┊a(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)06年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報(bào)廢絲1274.34噸。07年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報(bào)廢絲1700噸。計(jì)算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，06年少報(bào)銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補(bǔ)銷售69.18萬元,補(bǔ)增值稅11.76萬元,07年少報(bào)焊管254.97噸,補(bǔ)銷售96.89萬元，補(bǔ)增值稅16.47萬元。
　�。ㄈ﹩挝荒芎姆矫妫�60以上機(jī)組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)06年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,07年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，
　　根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時(shí)印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。
　　（四）廢料數(shù)量和售價(jià)方面：06年企業(yè)申 ……（未完，全文共3846字，當(dāng)前僅顯示1942字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報(bào)告》）