財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、我市財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)
一是給單位造成巨大損失
二是體現(xiàn)為無(wú)形的損失,即企事業(yè)單位的廉政建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的信譽(yù)度受到損害
二、財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的原因
一是在于會(huì)計(jì)人員同單位或部門負(fù)責(zé)人的關(guān)系不對(duì)等,監(jiān)督職責(zé)難以實(shí)現(xiàn)
三是對(duì)派出機(jī)構(gòu)監(jiān)督松懈
二是對(duì)各種財(cái)務(wù)憑證,單據(jù)管理不規(guī)范
三是違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)、出納崗位分離的規(guī)定
三、預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪對(duì)策
四要加強(qiáng)監(jiān)督,充分履行監(jiān)督職能,加大經(jīng)常性的監(jiān)督檢查
二是對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性和完整性的監(jiān)督三是注意原始憑證的保管
一是上對(duì)下的監(jiān)督
三是建立科學(xué)合理的制約機(jī)制,實(shí)行財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)制、雙簽制或會(huì)簽制
四是接受群眾監(jiān)督,實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)
四、加大對(duì)財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的打擊和預(yù)防力度
……
財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報(bào)告

　　多年的反貪工作，使我們深深感到職務(wù)犯罪的主體，逐漸由單位領(lǐng)導(dǎo)向財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。特別是最近幾年，財(cái)務(wù)人員單獨(dú)犯罪，或者財(cái)務(wù)人員與單位領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)共同犯罪，逐漸呈上升趨勢(shì)，不能不引起我們的注意。因此，我們?cè)诖驌舴缸锏耐瑫r(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的預(yù)防有為重要。我們通過(guò)幾年來(lái)查處的案件，分析犯罪的特點(diǎn)，透視發(fā)案原因，研究制定預(yù)防對(duì)策和措施，對(duì)我們預(yù)防職務(wù)犯罪，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，為發(fā)展經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航起著很大的作用。
　　0*年以來(lái)，**市檢察機(jī)關(guān)共立案?jìng)刹樨?cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪案件13件18人，其中國(guó)有公司企業(yè)工作人員4人；國(guó)有事業(yè)單位工作人員3人；其它依法從事公務(wù)人員11人，占立案總數(shù)的77%。從涉及罪名上看，以貪污、挪用為主，其中貪污4件，占30%，挪用9件，占70%。從犯罪金額上看，總額涉及五萬(wàn)元以上的有11件，占85%，五萬(wàn)元以下的2件，占15%。

　　一、我市財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)

　　1. 隱蔽性強(qiáng)

　　財(cái)務(wù)人員犯罪也可稱為“職業(yè)犯罪”,即財(cái)務(wù)人員使用專業(yè)技術(shù)手段實(shí)施犯罪,隱蔽性較之一般犯罪強(qiáng)。犯罪人員利用單位資金、帳戶管理方面制度不健全或制度不落實(shí)實(shí)施犯罪。作案手段除常見(jiàn)的收款不入帳、以少報(bào)多、重復(fù)報(bào)帳、利用保管印章的便利私自開(kāi)取銀
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略878字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
務(wù)人員相互勾結(jié)，共同貪污的案例，他們身為國(guó)有公司管理人員，利用職務(wù)上的便利，采取欺騙的手段，在該公司進(jìn)行破產(chǎn)前清產(chǎn)核資評(píng)估資產(chǎn)中，隱瞞國(guó)有資產(chǎn)，然后將隱瞞的國(guó)有資產(chǎn)出賣，所得的價(jià)款不入帳，共同侵吞，非法據(jù)為己有。

　　5.后果嚴(yán)重、危害性大

　　由于財(cái)務(wù)人員直接統(tǒng)管單位大額資金,一旦犯罪給國(guó)家、集體和單位造成的損失非常大,危害嚴(yán)重。這種危害性體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是給單位造成巨大損失。二是體現(xiàn)為無(wú)形的損失,即企事業(yè)單位的廉政建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的信譽(yù)度受到損害。

　　二、財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的原因

　　財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪之所以呈現(xiàn)多發(fā)、易發(fā)的態(tài)勢(shì),主觀原因方面是人的世界觀、人生觀、價(jià)值觀發(fā)生扭曲,個(gè)人主義心態(tài)膨脹所至。但發(fā)案單位在管理制度上的薄弱混亂,違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定,對(duì)規(guī)章制度漠然置之值得關(guān)注。

　　1.違法設(shè)立“小金庫(kù)”是財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的重要原因

　　案例表明“小金庫(kù)”是促使貪污、挪用犯罪滋生蔓延土壤,其原因在于“小金庫(kù)”的隱蔽性決定了只有少數(shù)財(cái)務(wù)人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)知道,因此存在難以監(jiān)督的天然缺陷;也由于“小金庫(kù)”是私設(shè)的帳外帳,財(cái)務(wù)審計(jì)審核一般不會(huì)對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行審查,使之相對(duì)處于一種“絕緣”狀態(tài),因此對(duì)其貪污挪用不易被發(fā)現(xiàn);“小金庫(kù)”的使用記錄通常是流水帳甚至無(wú)帳可稽,資金使用真實(shí)狀況難以掌握,容易誘使經(jīng)手管理“小金庫(kù)”的人員滋生貪污、挪用的動(dòng)機(jī)。

　　2.財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式力度不夠

　　一是在于會(huì)計(jì)人員同單位或部門負(fù)責(zé)人的關(guān)系不對(duì)等,監(jiān)督職責(zé)難以實(shí)現(xiàn)�！稌�(huì)計(jì)法》規(guī)定:會(huì)計(jì)人員有權(quán)力和義務(wù)監(jiān)督企業(yè)的帳目。但實(shí)踐中,會(huì)計(jì)人員同單位或部門負(fù)責(zé)人表現(xiàn)的是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,會(huì)計(jì)人員的作用是“助手與參謀”,領(lǐng)導(dǎo)的指示會(huì)計(jì)人員不能違背。因此會(huì)計(jì)對(duì)資金的流向、使用等監(jiān)督難以做到。如**市拆遷工程處出納員劉興達(dá)在任**市拆遷工程處出納員期間，先后多次擅自挪用本單位動(dòng)遷費(fèi)和拆遷費(fèi)共計(jì)三十五萬(wàn)四千二百四十七余元，用于個(gè)人房屋裝修及父親兒子看病。三年來(lái)無(wú)人過(guò)問(wèn)，監(jiān)督制度沒(méi)有，監(jiān)督程度沒(méi)有，監(jiān)督人員沒(méi)有。

　　二是會(huì)計(jì)與出納相互監(jiān)督不到位《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,會(huì)計(jì)、出納應(yīng)相互監(jiān)督,自覺(jué)履行《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的義務(wù),認(rèn)真落實(shí)各自職責(zé)。而實(shí)踐中,一些會(huì)計(jì)、出納要么因?yàn)殚L(zhǎng)期共事相互信任或關(guān)系密切,放棄監(jiān)督,要么因?yàn)橐环脚c單位主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系特殊,不敢監(jiān)督,甚至相互之間都握有對(duì)方“把柄”不愿監(jiān)督。

　　三是對(duì)派出機(jī)構(gòu)監(jiān)督松懈。駐外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)帳目通常是獨(dú)立核算,大多數(shù)總公司每年對(duì)其審查和檢查一次。但是,這種審查和檢查往往存在“五多五少”,即事先通知檢查的多,不通知突擊性檢查的少;聽(tīng)下級(jí)匯報(bào)的多,深入調(diào)查的少;表面檢耷的多,觸及實(shí)情的少;做虛文章的多,落實(shí)具體的少;研究論證的多,解決實(shí)際的少。

　　3.財(cái)務(wù)管理薄弱混亂,規(guī)章制度不健全不落實(shí).

　　一是對(duì)現(xiàn)金的借出、使用及歸還監(jiān)管不嚴(yán),財(cái)務(wù)部門定期盤存款項(xiàng)等檢查制度未切實(shí)執(zhí)行,為不法分子提供了可乘之機(jī);二是對(duì)各種財(cái)務(wù)憑證,單據(jù)管理不規(guī)范。憑證、票據(jù)、印章等隨意放置,隨手可取,致使犯罪分子作案輕易得手;三是違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)、出納崗位分離的規(guī)定。有些單位對(duì)會(huì)計(jì),出納錯(cuò)誤地實(shí)行一人多崗,或互相替崗,或職責(zé)不清,使不法分子有機(jī)可乘。如**市鋼都管理區(qū)新民屯村委會(huì)主任兼出納員張?jiān)趯毨闷淙未逦瘯?huì)主任主管財(cái)經(jīng)的職務(wù)便利，先后三次擅自挪用本村資金人民幣五萬(wàn)元?dú)w其個(gè)人使用。首先村委會(huì)主任兼出納員本身就違反會(huì)計(jì)法，其次案發(fā)前整個(gè)村里沒(méi)有財(cái)務(wù)管理制度，更沒(méi)有人來(lái)監(jiān)督。

　　4.部份財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,價(jià)值觀錯(cuò)位,職業(yè)道德差

　　從事財(cái)務(wù)工作的人員,需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。但由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足,重視不夠,將財(cái)務(wù)人員視為單位普通職工,只要信得過(guò)就行,導(dǎo)致一些專業(yè)素質(zhì)不夠的人員進(jìn)入到財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域。另外,一部分財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)差,雖有財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),但缺乏應(yīng)有的職業(yè)準(zhǔn)則和廉政操守,由于價(jià)值觀錯(cuò)位,對(duì)金錢誘惑抵抗力低,特別在單位領(lǐng)導(dǎo)自身不正,管理監(jiān)督不到位的情況下,這些人員極易滋生貪污、挪用犯罪動(dòng)機(jī),實(shí)施犯罪行為。

　　三、預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪對(duì)策

　　預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪應(yīng)當(dāng)貫徹“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的反腐敗方針,按照抓緊建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的要求,有針對(duì)性地采取有效措施,全力遏制和減少職務(wù)犯罪的發(fā)生和蔓延。

　　1.盡快建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)制度,遏制“小金庫(kù)”的滋 ……（未完，全文共4881字，當(dāng)前僅顯示2465字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報(bào)告》）