小規(guī)模納稅人稅收控管探討

目錄/提綱：……
一、小規(guī)模納稅人目前存在的形式
二、小規(guī)模納稅人目前征管現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（二）小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于稅源監(jiān)控機(jī)制乏力，導(dǎo)致稅收流失現(xiàn)象
（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)稅收具有虛假性、隨意性和可控性
三、小規(guī)模納稅人控管的具體措施
（一）加強(qiáng)建賬建制和財(cái)務(wù)核算管理，全方位搭建稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)
（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人發(fā)票控管，建立健全小規(guī)模納稅人發(fā)票管理機(jī)制
二是嚴(yán)格發(fā)票報(bào)驗(yàn)關(guān)
三是嚴(yán)格丟失發(fā)票報(bào)批核銷(xiāo)關(guān)
四是嚴(yán)格控管取得發(fā)票的審核關(guān)，建立健全取得發(fā)票管理辦法
（四）加強(qiáng)“非正常戶(hù)”管理，建立“防非”、“管非”監(jiān)控機(jī)制
（五）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人注銷(xiāo)登記管理，建立注銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，推行“零問(wèn)題注銷(xiāo)制度”
……
小規(guī)模納稅人稅收控管探討

小規(guī)模納稅人是相對(duì)于一般納稅人而言的法定增值稅納稅人。新的《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則在降低一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情況下，把征收率由6%或4%統(tǒng)一調(diào)減為3%，降低了小規(guī)模納稅人稅負(fù)，為小規(guī)模納稅人提供了一個(gè)更好的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展環(huán)境，小規(guī)模納稅人數(shù)量、規(guī)模也隨之不斷地增長(zhǎng)和擴(kuò)大。但小規(guī)模納稅人的稅收貢獻(xiàn)率與其自身發(fā)展不成比例，這就給日常稅收征管帶來(lái)了諸多需認(rèn)真思考的問(wèn)題。
一、小規(guī)模納稅人目前存在的形式
《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物銷(xiāo)售或者提供加工、修理修配及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，或年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅
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小規(guī)模納稅人沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國(guó)家稅收政策具體要求進(jìn)行建賬建制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，為了賺取更多的利益，小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售商品往往不開(kāi)票，或者因購(gòu)貨方要求，即使開(kāi)票，開(kāi)具的通常是“大頭小尾”、“單聯(lián)填開(kāi)”、“假票真開(kāi)”等陰陽(yáng)發(fā)票，財(cái)務(wù)核算虛假化導(dǎo)致納稅申報(bào)參兌水分。
（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)稅收具有虛假性、隨意性和可控性。小規(guī)模納稅人申報(bào)受自身主觀思想約束，申報(bào)稅款只是平時(shí)經(jīng)營(yíng)收入一小部分。為了不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意而避免被作為監(jiān)控對(duì)象，其通常做法是申報(bào)不為零，有數(shù)額就可以了，人為地調(diào)控申報(bào)數(shù)額，申報(bào)的虛假性和隨意性常態(tài)化。
（四）小規(guī)模納稅人為了規(guī)避資格的升級(jí)而轉(zhuǎn)化為一般納稅人，通常采取賬外申報(bào)，人為地把申報(bào)的收入控制在一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)以下。由于部分小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，使得其成為一般納稅人后，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額所占的比重小，終端環(huán)節(jié)稅負(fù)高，使其難以承受，有意地采取了變通做法即賬外沿票。
三、小規(guī)模納稅人控管的具體措施
為了強(qiáng)化小規(guī)模納稅人控管，切實(shí)解決小規(guī)模納稅人管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，為小規(guī)模納稅人提供一個(gè)更有利的發(fā)展環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)家為減輕小規(guī)模納人的稅收負(fù)擔(dān)而采取的下調(diào)稅收征收率的初衷，使小規(guī)模納稅人管理活而不亂、管而有序，建議采取以下控管措施：
（一）加強(qiáng)建賬建制和財(cái)務(wù)核算管理，全方位搭建稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)。按照稅收法律法規(guī)和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定建賬建制，正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，既是小規(guī)模納稅人的自身職責(zé)，也是稅務(wù)管理的根本目的所在。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)就要把強(qiáng)化管理、跟蹤督導(dǎo)、分類(lèi)指導(dǎo)的理念融貫于日常稅收控管全過(guò)程。一是對(duì)小規(guī)模企業(yè)，從辦理開(kāi)業(yè)登記之日起，就要嚴(yán)把關(guān)口，嚴(yán)格按照《稅收征管法》有關(guān)“建賬建制和財(cái)務(wù)報(bào)備”的具體規(guī)定，及時(shí)督導(dǎo)納稅人建賬建制和向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行開(kāi)業(yè)登記核實(shí)時(shí)，要認(rèn)真細(xì)致輔導(dǎo)和督導(dǎo)納稅人建賬建制，告誡納稅人要切實(shí)履行職責(zé)，按時(shí)完成報(bào)備工作；對(duì)沒(méi)有能力按規(guī)定建賬建制的納稅人，要及時(shí)提供稅務(wù)救濟(jì)服務(wù)工作，按照《稅收征管法》具體規(guī)定，制定切實(shí)可行的制度進(jìn)行指導(dǎo)，如：建立《小規(guī)模納稅人建賬建制財(cái)務(wù)核算報(bào)備管理辦法》，對(duì)違反規(guī)定的納稅人，要按照《稅收征管法》規(guī)定進(jìn)行責(zé)令限改，對(duì)限期不改正的，要進(jìn)行處罰，確保小規(guī)模納稅人按規(guī)定建賬建制和正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算落到實(shí)處。
（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人發(fā)票控管，建立健全小規(guī)模納稅人發(fā)票管理機(jī)制。一是嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售關(guān)，對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)票發(fā)售人員要依據(jù)稅收管理部門(mén)簽署的意見(jiàn)，限量限額發(fā)售發(fā)票；稅收管理部門(mén)要對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的小規(guī)模納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，根據(jù)調(diào)查核實(shí)掌握的情況，合理地簽署發(fā)放發(fā)票意見(jiàn)；二是嚴(yán)格發(fā)票報(bào)驗(yàn)關(guān)。對(duì)繳舊換新的小規(guī)模納稅人，稅收管理部門(mén)首先要對(duì)納稅人使用過(guò)的發(fā)票進(jìn)行初審，從票面開(kāi)具是否整潔、開(kāi)具內(nèi)容是否 ……（未完，全文共3127字，當(dāng)前僅顯示1580字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《小規(guī)模納稅人稅收控管探討》）