稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的探討

目錄/提綱：……
一、稅收?qǐng)?zhí)法存在的風(fēng)險(xiǎn)
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因
（一）法規(guī)制度帶來的風(fēng)險(xiǎn)：
（二）執(zhí)法環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)：
（三）人員素質(zhì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
三、降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路
（一）完善稅法體系，降低政策風(fēng)險(xiǎn)
（二）健全工作機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為
（三）提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)防范意識(shí)
（四）推行執(zhí)法責(zé)任,建立監(jiān)督機(jī)制
（五）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會(huì)防線
……
稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的探討

稅務(wù)部門作為政府的一個(gè)重要行政執(zhí)法部門，擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益分配和為國聚財(cái)?shù)碾p重責(zé)任。稅務(wù)部門執(zhí)法水平的高低、執(zhí)法質(zhì)量的好壞，直接影響著國家財(cái)政收入和政府部門形象。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化稅收法制觀念，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，推進(jìn)依法治稅。近年來，在依法_的形勢(shì)下，稅務(wù)部門以實(shí)現(xiàn)規(guī)范有效的稅收?qǐng)?zhí)法為目標(biāo)，在貫徹執(zhí)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督等諸方面，采取積極措施，依法治稅取得了顯著成效，但依然存在著法制意識(shí)淡薄，依法辦事能力不強(qiáng)；執(zhí)法不嚴(yán)格、不規(guī)范，工作中重結(jié)果輕程序；權(quán)力制約弱化和監(jiān)督滯后等問題，這些問題都將嚴(yán)重影響稅收行政執(zhí)法，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

所謂稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指在稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險(xiǎn)因素的集合。

一、稅收?qǐng)?zhí)法存在的風(fēng)險(xiǎn)

作為稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議等職責(zé)的承擔(dān)者，稅務(wù)部門及其稅務(wù)人員在日常的稅收管理中，時(shí)刻都面臨著稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅務(wù)登記存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為擅自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)、未按規(guī)定核定稅種并確定其收入級(jí)次、限期辦理變更稅務(wù)登記、停業(yè)戶進(jìn)行核查、外
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濟(jì)損失成少征稅款的事實(shí)。《京華時(shí)報(bào)》2009年1月10日?qǐng)?bào)道：北京市平谷區(qū)第五稅務(wù)所稅務(wù)管理員王某和劉某負(fù)責(zé)管理的6家公司，在2004年-200年間使用250余份虛假的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行納稅申報(bào)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取增值稅5400余萬元。法院認(rèn)為王劉二人身為國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的工作人員不正確履行職責(zé)，致使國家利益遭受嚴(yán)重失敗，其行為侵害了國家機(jī)關(guān)的正常管理活動(dòng)，觸動(dòng)了刑法，構(gòu)成玩忽職守罪，王某和劉某分別被判處有期徒刑三年六個(gè)月和有期徒刑三年。

（四）稅收保全存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定對(duì)欠稅進(jìn)行公告、建立臺(tái)賬、行使代位權(quán)和撤銷權(quán)；對(duì)稅收保全措施適用對(duì)象判斷有誤；濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施或采取稅收保全措施不當(dāng)，使納稅人、扣納義務(wù)人或擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失存在的風(fēng)險(xiǎn)。某市民王某，1998年6月將自有的八間房屋租與于某，租期為1998年7月-2000年6月，并約定每月月初交租金12000元（租金全部收到）。王某每月按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，申報(bào)金額為6000元。2000年3月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)王某少報(bào)收入，遂對(duì)王某作出補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款3倍罰款的處理決定。王某在規(guī)定的期限內(nèi)拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂查封了王某的房屋。王某與于某均不服區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為，提出行政訴訟，法院判決稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴。

（五）稅收強(qiáng)制存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定采取強(qiáng)制措施，造成稅款流失；對(duì)稅收強(qiáng)制措施適用對(duì)象判斷有誤；對(duì)采取強(qiáng)制措施的具體程序不依法而行；濫用職權(quán)違法采取稅收強(qiáng)制措施或采取稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)，使納稅人、扣納義務(wù)人或擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失存在的風(fēng)險(xiǎn)。某稅務(wù)機(jī)關(guān)在2001年12月4日了解到其管轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商戶張某（定期定額征收業(yè)戶），每月10日上繳上月稅款，條算12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納12月份稅款1200元的可能。該項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)12月5日向張某下達(dá)了限12月31日前繳納12月稅款1200元的通知書。12月27日，該項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)張某正在聯(lián)系貨車將其剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)機(jī)關(guān)的名譽(yù)由所長簽發(fā)向張某下達(dá)扣押文書，由稅務(wù)人員2名協(xié)稅組長共3人將張某價(jià)值約1200元的水果扣押放在借用的某機(jī)械廠倉庫里。2001年12月31日11時(shí)，張某到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了12月份應(yīng)繳的1200元稅款，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還所扣押的水果，因機(jī)械廠保管不在，未能及時(shí)返還。2002年1月2日15時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押的水果返還給張某。張某收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。張某向該稅務(wù)所提出賠償要求，該稅務(wù)所以扣押時(shí)未開箱檢驗(yàn)是否已凍，水果受凍害原因不明為由不予受理，而后張某事向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償申訴。

（六）納稅服務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為服務(wù)用語不文明、工作簡(jiǎn)單、態(tài)度粗暴、辦事推諉、不履行服務(wù)承諾；涉稅事項(xiàng)辦理出差錯(cuò)和該公開而不公開，致使納稅人合法權(quán)益受到損害存在的風(fēng)險(xiǎn)。2009年12月，納稅人劉某到某區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅大廳申報(bào)納稅，由于納稅評(píng)估軟件上線的原因，導(dǎo)致該項(xiàng)納稅人稅負(fù)由每月的350元變?yōu)?50.80元。劉某以為調(diào)整了稅負(fù)便向稅務(wù)人員吳某詢問：為何調(diào)整了稅負(fù)，沒有通知其本人。吳某對(duì)劉某說：調(diào)就調(diào)了沒有什么原因。吳某所在的上級(jí)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)查實(shí)后，給予了吳某行政處罰。

（七）稅收管理存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為辦理稅務(wù)登記戶，未及時(shí)錄入信息管理系統(tǒng)；分局（所）之間涉及管戶移交，未按規(guī)定辦理移入、移出手續(xù)；開展納稅評(píng)估認(rèn)定，未按規(guī)定核定稅款，造致不征少征稅款存在的風(fēng)險(xiǎn)。2009年2月11日，某稅務(wù)人員在沒有車輛檔案資料的情況下導(dǎo)入某納稅人一輛摩托輛征收信息，進(jìn)行轉(zhuǎn)入受理，核發(fā)《車輛購置完稅證明》并在當(dāng)天做轉(zhuǎn)出處理。后經(jīng)公安部門查實(shí)，該車系被告盜車輛，該稅務(wù)人員依法受到行政處罰。某公司對(duì)所屬期2008年1月份的稅款計(jì)算錯(cuò)誤，于2009年3月到征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅，征稅人員誤將所屬期錄入為2009年1月，導(dǎo)致少征滯納金形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（八）稅收減免存在的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定的時(shí)間受理、調(diào)查核實(shí)、審批稅收減免；無法律和政策依據(jù)，受理稅收減免；未按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批存在的風(fēng)險(xiǎn)。某稅務(wù)人員受理天一國有糧食企業(yè)申請(qǐng)減免稅申請(qǐng)，在收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)仍未作出決定，該項(xiàng)企業(yè)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)，要求作出有關(guān)決定，經(jīng)復(fù)議后復(fù)議機(jī)關(guān)作出該項(xiàng)企業(yè)享受減免稅資格，限期辦理，稅務(wù)人員受到相應(yīng)的行政處分。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因是多方面的，既有宏觀方面的也有微觀 ……（未完，全文共10530字，當(dāng)前僅顯示2505字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的探討》）