進(jìn)一步強(qiáng)化建筑行業(yè)稅收征管的思考

目錄/提綱：……
一、目前我國建筑行業(yè)現(xiàn)狀
二、建筑業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、存在的主要問題及原因分析
（一）建筑業(yè)稅收征管現(xiàn)狀
（二）、建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題及原因分析
三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的措施和辦法
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進(jìn)一步強(qiáng)化建筑行業(yè)稅收征管的思考

　　建筑業(yè)是地方稅收的一個(gè)主要稅源行業(yè)，近年來，通過各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)工作者的不斷探索和努力，對(duì)該行業(yè)的稅收征管不斷加強(qiáng)，建立、健全了不少有效的征管制度、措施和辦法，征管水平得到了較大的提高。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投資主體的多元化，民營投資比重的不斷提高，建筑業(yè)稅收征管中一些尚未解決的難點(diǎn)問題日益突現(xiàn)，同時(shí)，一些新的問題也不斷暴露出來。有必要對(duì)建筑業(yè)的稅收征管作一些新的思考，從而進(jìn)一步提高對(duì)建筑業(yè)的依法治稅水平。

一、目前我國建筑行業(yè)現(xiàn)狀

隨著我國《建筑法》的不斷實(shí)施，建筑市場(chǎng)逐步規(guī)范，特別是一些標(biāo)的較大的工程項(xiàng)目，從工程的施工許可、從業(yè)資格、發(fā)包承包、工程款支付和結(jié)算等方面都在逐步走向規(guī)范，但是也存在不少問題。目前，建筑市場(chǎng)主要存在以下特點(diǎn)：

1、投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。一是區(qū)域內(nèi)投資總額大幅增加，“十一五”前期，縣域投資往往只有每年一兩億元，現(xiàn)在已發(fā)展為每年十幾億元，有的甚至幾十億元。二是單位工程額增大，以前多數(shù)工程往往只有幾十萬元或一、二百萬元，現(xiàn)在
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規(guī)模較大的工程，工期長(zhǎng)、影響較大，建筑行政管理較規(guī)范，稅收上實(shí)行“項(xiàng)目管理”，所以稅收征管質(zhì)量比工期相對(duì)短、較隱弊、建筑市場(chǎng)監(jiān)管較薄弱的小工程要好。

3、政府投資項(xiàng)目稅收征管好于民營投資項(xiàng)目征管。政府投資的工程其管理較為規(guī)范，“以票控稅”可以發(fā)揮較好的作用，稅收征管質(zhì)量相對(duì)較好。但是民營投資的項(xiàng)目，除房地產(chǎn)業(yè)外，建筑管理一般不夠規(guī)范，計(jì)稅依據(jù)不易掌握，投資方不向施工方索取建筑業(yè)發(fā)票，“以票控稅”難于發(fā)揮作用，加上很少實(shí)行項(xiàng)目管理，所以征管質(zhì)量相對(duì)較差。

（二）、建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題及原因分析

1、建筑業(yè)承包收入個(gè)人所得稅漏征漏管嚴(yán)重。建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的重要產(chǎn)業(yè)，目前建筑業(yè)承包收入個(gè)人所得稅征管，相對(duì)于現(xiàn)實(shí)中建筑工程主要由實(shí)際承包人承包，工程承包人是高收入_的實(shí)際，可謂是征收率低下，漏征漏管嚴(yán)重，特別是對(duì)再次轉(zhuǎn)包、分包的更是失去有效的監(jiān)管。

　　從2008年至2011年7月建筑業(yè)中的個(gè)人所得稅只占該行業(yè)總稅收的6%，僅相當(dāng)于建筑營業(yè)稅的十分之一，并且呈逐年下降趨勢(shì)，其占比從2008年的12.1%下降到2011年1-7月的不到3%。建筑業(yè)個(gè)人所得稅的收入占比與目前建筑業(yè)個(gè)人實(shí)際承包較為普遍的實(shí)際嚴(yán)重不符，成為了整個(gè)建筑業(yè)稅收征管中最為突出的問題。其主要原因：一是對(duì)《建筑法》有關(guān)規(guī)定的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為《建筑法》規(guī)定個(gè)人不能從事建筑工程的承包，所以不能對(duì)建筑承包者征收個(gè)人所得稅。認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)導(dǎo)致部分征管機(jī)關(guān)和人員不重視工程實(shí)際承包人個(gè)人所得稅的征管。在征管中往往只對(duì)企業(yè)已反映的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，而對(duì)工程實(shí)際承包人的承包收入缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，造成建筑業(yè)個(gè)人所得稅的流失。二是建筑市場(chǎng)中的掛靠、轉(zhuǎn)包、層層分包等現(xiàn)象屬違法行為，一般都比較隱弊，而工程的合法分包又管理不規(guī)范，所以導(dǎo)致其證據(jù)不易掌握，行為不易認(rèn)定，計(jì)稅依據(jù)較難確認(rèn)，增加了稅收征管的難度。三是不少建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，對(duì)于分包的工程僅憑工程結(jié)算單作支出憑據(jù)，既不向分包人索取建筑業(yè)發(fā)票，也不按稅法規(guī)定代扣承包、分包人的個(gè)人所得稅。四是目前對(duì)建筑工程按企業(yè)性質(zhì)適用所得稅稅種的規(guī)定造成所得稅稅種適用錯(cuò)誤。不少財(cái)務(wù)核算只反映上交管理費(fèi)、承包費(fèi)，而工程主要利潤(rùn)歸工程實(shí)際承包人所有的建筑工程，按稅法規(guī)定本應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但在管理上卻因?yàn)榘雌髽I(yè)性質(zhì)適用稅種，而錯(cuò)誤地應(yīng)用了企業(yè)所得稅。

2、民營投資建筑項(xiàng)目成為稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。在民營投資不斷加大的同時(shí)，由于建筑主管部門對(duì)民營投資項(xiàng)目的監(jiān)管相對(duì)薄弱，業(yè)主為了節(jié)省建設(shè)成本，其工程往往不經(jīng)過正規(guī)的招投標(biāo)，而自行找一些非正規(guī)的施工隊(duì)伍進(jìn)行施工，或?qū)こ踢M(jìn)行支解，或采取包工不包料的方式進(jìn)行建設(shè)。同時(shí)，由于建筑營業(yè)稅按規(guī)定是建筑造價(jià)的一部分，必須由投資者承擔(dān)。所以建設(shè)方很少向?qū)Ψ剿饕ㄖ䴓I(yè)發(fā)票，往往采取隱瞞工程造價(jià)或以建筑材料增值稅發(fā)票沖抵建筑營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)等手法與建筑施工方一起配合偷逃稅收，增加了民營投資項(xiàng)目建筑業(yè)稅收的征管難度。加上民營投資項(xiàng)目相對(duì)較小，征管上不受重視，所以稅收征收率較低，稅款流失較為嚴(yán)重。

3、項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置過高，過分依賴以票控稅，影響了建筑業(yè)稅收征管水平的提高。《江西省建筑業(yè)地方稅收項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》是加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的有效方法，但是，按上述辦法規(guī)定，只有建筑合同價(jià)款達(dá)到3000萬元（含）以上或施工時(shí)間超過1年（含）的建筑業(yè)工程項(xiàng)目才列入項(xiàng)目管理。這樣就使不達(dá)標(biāo)的建筑工程未列入項(xiàng)目管理，加上不少地方未對(duì)建筑業(yè)稅收實(shí)行專人管理，征管人員未嚴(yán)格落實(shí)上述辦法規(guī)定的措施，征管上過分依賴“以票控稅”，造成實(shí)行項(xiàng)目管理的比例偏低，門臨稅收比重一直居高不下，影響了建筑業(yè)稅收征管水平的提高。

　　從2008年至2011年7月，建筑業(yè)稅收門臨征收的比例高達(dá)42%，特別是個(gè)人所得稅百分之九十以上是通過“以票控稅”門臨征收的。過份依賴“以票控稅”造成的另一個(gè)后果， ……（未完，全文共6074字，當(dāng)前僅顯示2133字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《進(jìn)一步強(qiáng)化建筑行業(yè)稅收征管的思考》）