新形勢下稅務(wù)稽查工作的制約因素及對策思考

目錄/提綱：……
一、制約和影響稅務(wù)稽查的主要因素
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)自身因素的影響
（二）納稅人方面因素的影響
二、消除稅務(wù)稽查工作因素影響的對策和思考
一是要完善稽查干部政治思想教育機(jī)制
二是要完善內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制
三是完善大要案查辦應(yīng)急機(jī)制
……
新形勢下稅務(wù)稽查工作的制約因素及對策思考

稅務(wù)稽查通過查處涉稅違法行為，捍衛(wèi)稅收法律尊嚴(yán)、維護(hù)稅收秩序、引導(dǎo)納稅遵從、保障稅收收入等方面起到了積極的作用。然而，從目前基層稅務(wù)案件查處速度和績效來看，稽查的現(xiàn)狀不容樂觀，制約稅務(wù)稽查工作的因素越來越多，而對稽查工作提出的要求卻越來越高，為此需要我們對各種制約因素進(jìn)行客觀分析，理性對待，尋找有效的對策，才能把握住新形勢、新要求下稽查工作發(fā)展的方向和著力點(diǎn)。

一、制約和影響稅務(wù)稽查的主要因素

新形勢下，制約和影響稅務(wù)稽查的主要因素，有內(nèi)外兩方面，即稅務(wù)機(jī)關(guān)自身因素和納稅人方面因素：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)自身因素的影響

1、觀念因素，即納稅服務(wù)的過分注重有可能影響嚴(yán)格執(zhí)法。近幾年，納稅服務(wù)成為現(xiàn)代稅收征管的主流發(fā)展趨勢�！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵�(shí)施細(xì)則明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納
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這對環(huán)環(huán)相扣的稽查工作來說無疑是一種約束和限制，本不該簡化的也許就簡化了，本該查深查透的，也許就避重就輕了；二是規(guī)范津補(bǔ)貼后，干部個(gè)人收入上的下降，多少影響著部分干部的工作積極性；三是內(nèi)部考核激勵(lì)機(jī)制不到位，造成一線的查賬干部查多查少一個(gè)樣、或者獎(jiǎng)懲方面差不多的現(xiàn)狀。

（二）納稅人方面因素的影響

1、納稅人_意識(shí)的不斷增強(qiáng)，造成稽查執(zhí)法存在過多顧慮。隨著納稅人法律意識(shí)的不斷提高，納稅人的_意識(shí)也不斷增強(qiáng)，行政訴訟、行政復(fù)議、稅務(wù)聽證等能夠保護(hù)自身利益的法律手段也被越來越多的納稅人采取，這對稅務(wù)稽查的要求也越來越高，在工作中如稍有不慎，就可能被納稅人“盯”住不放。稽查干部出于自我保護(hù)或減少麻煩的想法，在稽查執(zhí)法過程中往往左顧右盼、謹(jǐn)小慎微、顧慮甚多，導(dǎo)致工作上缺乏雷厲風(fēng)行的銳氣，影響了稽查執(zhí)法的效能。

2、納稅人偷稅手段越來越隱密，造成違法行為較難查實(shí)。隨著納稅人被評估、被稽查次數(shù)的增加，納稅人“吃一塹、長一智”，如果想繼續(xù)偷稅，往往舍棄一些淺顯的偷稅手法，而注重于采用一些更為隱蔽、更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐刀愂址�。覺的有：從假發(fā)票轉(zhuǎn)至“假業(yè)務(wù)真發(fā)票”偷稅，從賬內(nèi)存款偷稅轉(zhuǎn)至賬外現(xiàn)金偷稅，從單個(gè)企業(yè)偷稅轉(zhuǎn)向與關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)系偷稅、從保留資料痕跡轉(zhuǎn)至毀滅證明記錄偷稅等。這些偷稅新動(dòng)向、新行為，給稽查部門一查到底、查到證據(jù)確鑿帶來了不小的難度。

3、納稅人反稽查能力的日益提高，造成稽查執(zhí)法調(diào)查取證難。證據(jù)上不能取得突破，稽查查案就會(huì)停滯不前。行政執(zhí)法證據(jù)的要求正逐步向司法證據(jù)范疇靠攏。這造成了稽查查案在證據(jù)方面的要求越來越高。故意偷稅的納稅人，為了逃脫責(zé)任追究和法律嚴(yán)懲，有的故意不設(shè)置齊全的會(huì)計(jì)賬簿，而且賬簿記載混亂，成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范，甚至賬實(shí)不符；有的拒不提供納稅資料，“一問三不知”，要什么沒什么，只有幾本不能真實(shí)反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的賬簿和憑證；更有甚者采用銷毀賬簿、憑證等毀滅證據(jù)的手段應(yīng)付稽查。雖然《征管法》第三十五條第四款規(guī)定納稅人“雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額”。但在實(shí)際操作中，用什么來證明納稅人的賬簿混亂和難以查賬？如果核定征收，稅務(wù)稽查的目的及作用如何體現(xiàn)？核定征收參照什么核定？這些疑慮造成核定的實(shí)際操作難度較大。對于不能如實(shí)說清問題和提供資料的納稅人，雖然《征管法》第五十六條規(guī)定，“納稅人，扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞�！钡x予稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問和調(diào)取證據(jù)資料的權(quán)力有限，僅限于責(zé)令限期改正和提供，實(shí)際操作性不強(qiáng)，取證的難度較大，對稽查執(zhí)法的幫助有限。

二、消除稅務(wù)稽查工作因素影響的對策和思考

針對現(xiàn)階段制約稅務(wù)稽查的因素越來越多，對稽查的要求越來越高，客觀上要求稅務(wù)稽查部門在觀念、手段、方法和思路上都要有創(chuàng)新，才能適應(yīng)新形勢，新情況。

1、切實(shí)提高稽查人員的辦案能力。常言道“魔高一尺，道高一丈”。稅務(wù)稽查也同樣，隨著涉稅違法手段的更加巧妙和隱蔽，原先的稽查手段和技能越來堪虞不相適應(yīng)，單靠傳統(tǒng)的就賬查賬，已經(jīng)很難查實(shí)復(fù)雜多變的涉稅違法行為，迫切需要向高素質(zhì)、高技能，高科技化 ……（未完，全文共3502字，當(dāng)前僅顯示1769字，請閱讀下面提示信息。收藏《新形勢下稅務(wù)稽查工作的制約因素及對策思考》）