新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的實(shí)踐分析

新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的實(shí)踐分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，再加上外部環(huán)境處于不斷變化的態(tài)勢(shì)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。其中內(nèi)部審計(jì)作為服務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督的主要部門，精準(zhǔn)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，有利于幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)�；诖耍疚膶�(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中存在的問題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，確保其職能作用充分發(fā)揮、完善內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)，凸顯審計(jì)職能獨(dú)立性等實(shí)踐舉措，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。
關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

引言：在新形勢(shì)背景下，積極推動(dòng)著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，就現(xiàn)階段的企業(yè)而言，既是新的發(fā)展機(jī)遇，也是伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理等職能作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平進(jìn)一步提高。但目前仍有諸多問題存在，局限著內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中作用的發(fā)揮，如何采取有效實(shí)踐措施解決存在的問題，是目前各相關(guān)人員需要考慮的問題。
1.新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中存在的問題
1.1單一性的審計(jì)職能，無法發(fā)揮服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用
審計(jì)目標(biāo)定位決定著內(nèi)部審計(jì)職能作用在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中作用
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識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中作用的發(fā)揮，為了更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由原有職能定位向集監(jiān)督、評(píng)價(jià)服務(wù)于一體的職能轉(zhuǎn)變，應(yīng)綜合考慮現(xiàn)下市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，健全與完善現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以此來督促內(nèi)部審計(jì)工作盡快在企業(yè)所有業(yè)務(wù)中全面覆蓋，同時(shí)做好內(nèi)部審計(jì)宣傳，讓全體員工均正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作開展與落實(shí)的必要性，提升員工參與內(nèi)部審計(jì)工作積極性，真正做到全員參與[2]。著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系，一方面有助于消除員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的刻板印象，增強(qiáng)相關(guān)部門之間工作協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同_；另一方面發(fā)揮銀保監(jiān)、證監(jiān)等各監(jiān)管部門職能作用助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作深入建設(shè)，在各監(jiān)管部門指導(dǎo)下幫助企業(yè)精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，精準(zhǔn)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供基礎(chǔ)保障。
2.2完善內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)，凸顯審計(jì)職能獨(dú)立性
首先，在原有內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)組成的基礎(chǔ)上對(duì)其加以完善，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，與新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)要求，確定內(nèi)部審計(jì)組織體系，例如，將審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織，能夠充分凸顯審計(jì)職能獨(dú)立性；若以財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織，某種程度上則會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的權(quán)威性。結(jié)合實(shí)際案例來分析這一問題，某企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)在中層職能部門中設(shè)置，由總經(jīng)理直接對(duì)接內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，雖然內(nèi)部審計(jì)工作并沒有發(fā)揮出特別明顯的作用，但礙于企業(yè)一直未發(fā)生重大損失事件，進(jìn)而使得該類型的內(nèi)部審計(jì)組織仍被沿用。該企業(yè)在接受外部審計(jì)時(shí)，通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行考察，每次所提交的審計(jì)報(bào)告中均有提出該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性性問題，并提出建議將審計(jì)委員會(huì)作為主要的內(nèi)部審計(jì)組織。但企業(yè)管理層、決策層并未接受該建議，普遍認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)除了參與董事會(huì)，沒有承擔(dān)任何業(yè)務(wù)活動(dòng)開展義務(wù)，也不會(huì)過問企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)接內(nèi)部審計(jì)工作無任何實(shí)際意義。在該企業(yè)后期計(jì)劃上述募股時(shí)，為了確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，企業(yè)管理層、決策層只能接受上述建議，并采用審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)和總經(jīng)理間接的接受內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)的執(zhí)行機(jī)制。由此說明，該類型內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)，不僅可以凸顯內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，也能確保內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作開展的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中地位提升，其獨(dú)立性愈加突出，也便于自身職能作用在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中最大限度發(fā)揮，構(gòu)建服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)管理體系，為新形勢(shì)下企業(yè)健康化發(fā)展提供助力。
其次，深入踐行內(nèi)部審計(jì)制度。在新形勢(shì)背景下，為了更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，深入踐行內(nèi)部審計(jì)制度非常關(guān)鍵，以制度手段明確內(nèi)部審計(jì)職能范疇、審計(jì)工作覆蓋范圍、審計(jì)流程以及相關(guān)懲處等，根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度加以健全和完善，同時(shí)科學(xué)合理編制內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作開展規(guī)范性，確保其職能作用充分發(fā)揮。
最后，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制，以審計(jì)的方式幫助企業(yè)管理層分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)遭受重大損失，并助力專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)制度體系快速建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度更加完善化的發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)工作高效化開展提供專業(yè)指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)有據(jù)可依、有章可循，為應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)做好充足準(zhǔn)備。
2.3注重內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向深化，豐富審計(jì)手段
經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作假一直是大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在的問題，不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告無法將企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況如實(shí)反映，也致使資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)隱患，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出。基于此，在新形勢(shì)背景下，企業(yè)應(yīng)以深化風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)意識(shí)，分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型，建立相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，精準(zhǔn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，也能真正做到“靶向”風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、突出性風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品、客戶_、內(nèi)部員工等方面切入，對(duì)上述幾個(gè)方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行評(píng)估，便于準(zhǔn)確判斷整體性風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所造成的負(fù)面影響，在此基礎(chǔ)上提出與制定具有全局性、完善性的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，做好各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化水平有效提高[3]。
以經(jīng)營(yíng)有色金屬業(yè)務(wù)的某企業(yè)為例，由于有色金屬價(jià)格在近些年來持續(xù)上升，其中下屬的子公司出現(xiàn)貴金屬盜竊事件。該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門 ……（未完，全文共4643字，當(dāng)前僅顯示2345字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的實(shí)踐分析》）