畢業(yè)論文：會計電算化環(huán)境下的審計問題研究

畢業(yè)論文：會計電算化環(huán)境下的審計問題研究

摘要

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和電子計算機的廣泛應(yīng)用，我國一批會計軟件公司迅速發(fā)展壯大，為社會提供了穩(wěn)定、可靠、優(yōu)質(zhì)的財務(wù)會計軟件。大中小型企業(yè)的會計核算陸續(xù)實施了電算化；行政、事業(yè)單位也紛紛采用通用的會計軟件，會計電算化已成為會計發(fā)展的主流方向。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史上一次史無前例的飛躍。但是會計電算化的普及應(yīng)用也勢必影響著審計工作，它給審計人員提出了新的課題和新的任務(wù)。傳統(tǒng)的手工審計已經(jīng)不能適應(yīng)電算化的新情況和新要求，會計電算化引起了審計理論、技術(shù)方法等改變，并且出現(xiàn)了在會計電算化下的計算機舞弊新情況，如何應(yīng)對這個挑戰(zhàn)，這給審計人員提出了更高的要求。
本文第一部分闡述了研究目的與研究意義，同時介紹了電算化審計發(fā)展面臨的問題及現(xiàn)狀以及會計電算化的定義與特點；第二部分從審計準則與依據(jù)、審計線索與內(nèi)容、會計內(nèi)部控制、審計技術(shù)與檔案、審計人員這些方面闡述了會計電算化下審計有哪些問題；第三部分分析了會計電算化給審計帶來的新的風險；第四部分總結(jié)了目前普遍使用的會計電算化下審計的集中方法，建議性的提出了應(yīng)對會計電算化給審計帶來眾多影響的對策。

關(guān)鍵詞:會計電算化；審計；影響；風險；對策
Research on Computerized Accounting on Enterprise Audit Influence
Abstract
With the development of economy and the wide application of electronic computers a batch of accounting software company in China has grown rapidly to provide for the society is stable, reliable and high quality financial accounting software. Big of small and medium enterprises implemented the accounting computerization; Administrative, institutions have been using universal accounting software, accounting computerization has become the main stream of accounting development direction. Accounting computerization i
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1828字，正式會員可完整閱讀）……　
第2章 會計電算化下的審計問題 6
2.1 對審計準則和審計依據(jù)的影響 6
2.2 對審計線索與內(nèi)容的影響 6
2.2.1 對審計線索的影響 6
2.2.2 對審計內(nèi)容的影響 6
2.3 會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變 7
2.3.1 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了改變 7
2.3.2 內(nèi)部控制的重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移 8
2.4 對審計技術(shù)和審計檔案的影響 8
2.4.1 對審計技術(shù)的影響 8
2.4.2 對審計檔案的影響 8
2.5 對審計人員要求的改變 9
第3章 會計電算化帶來的審計風險 10
3.1 系統(tǒng)控制風險 10
3.2 軟件系統(tǒng)風險 10
3.3 操作風險 11
3.3.1 人員操作風險 11
3.3.2 玩忽職守造成的風險 11
3.4 計算機帶來的風險 11
3.4.1 計算機舞弊的風險 11
3.4.2 計算機維護不當釀成的風險 12
3.5 開發(fā)和設(shè)計中存在的風險 12
第4章 加強會計電算化下審計對策 13
4.1 制定和完善相關(guān)的法律法規(guī) 13
4.2 完善電算化審計標準與準則 13
4.3 加強技術(shù)的開發(fā) 14
4.3.1 加強審計軟件技術(shù)的開發(fā) 14
4.3.2 要建立嚴密科學的計算機風險控制系統(tǒng) 14
4.4 建立新的內(nèi)部控制制度 14
4.4.1 強化風險意識 15
4.4.2 完善會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制法規(guī)與準則 15
4.4.3 加強組織和人員職能控制 15
4.4.4 提高審計人員素質(zhì) 15
4.4.5 加強操作控制 16
4.4.6 加強內(nèi)部審計 16
4.5 建立新的內(nèi)部控制制度 17
4.6 充分利用計算機輔助審計技術(shù)和工具 17
結(jié)論 18
致謝 19
參考文獻 20
附錄A 21
附錄B 26
第1章 緒論
1.1 本文研究的目的與意義
1.1.1 研究目的
計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展及廣泛應(yīng)用是現(xiàn)代化的一個重要標志，而會計電算化的實現(xiàn)使會計信息處理快捷、準確，極大的提高了會計工作效率，是會計發(fā)展史上的一次革命。因為隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計管理信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機處理逐步發(fā)展到全面的計算機處理，從而對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。在企業(yè)日益發(fā)展、交易日益擴大的情況下，傳統(tǒng)的手工審計已越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要。而在計算機審計的情況下又會出現(xiàn)很多問題，本文的研究目的是談會計電算化審計面臨的問題、風險、影響，以及在這種情況下的對策與方法。
1.1.2 研究意義
會計電算化不同于會計信息化，前者以計算機處理為主，而后者以計算機網(wǎng)絡(luò)為主，于此相似的名次還有“電算化會計”，“計算機會計”等等，它們都是會計電算化更高層次的發(fā)展。雖然會計信息化是目前很前沿的技術(shù)，但是結(jié)合我國實際，我國電算化發(fā)展比較晚，大多數(shù)企業(yè)還處于會計電算化水平，所以目前形勢下對會計電算化的審計研究具有一定的現(xiàn)實意義。2007年我國發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制規(guī)范》再一次強調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，必將會受到更廣泛的重視，所以對會計電算化這新形勢下的企業(yè)審計研究也因此更具有一定的現(xiàn)實意義。
1.2 電算化審計發(fā)展面臨的問題及現(xiàn)狀
1.2.1 會計電算化在現(xiàn)實工作中的重要作用
會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計_改革的突破口。會計電算化與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比，不僅僅是處理工具的變化，在會計數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織機構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處，它的產(chǎn)生將對會計理論與實務(wù)產(chǎn)生重大的影響，對于提高會計核算的質(zhì)量、促進會計職能轉(zhuǎn)變、提高經(jīng)濟效益和加強國民經(jīng)濟宏觀管理，都有十分重要的作用。
減輕工作強度，提高工作效率實現(xiàn)會計電算化可以把廣大會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬等工作中解脫出來，由于計算機的速度快，運算準確性高，可以極大地提高會計工作效率，使會計信息的處理與提供更加及時。促使會計工作規(guī)范化較好的會計基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)規(guī)范是實現(xiàn)會計電算化的前提條件，會計電算化對數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范要求。這在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯、易遺漏等問題，可以促使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度的不斷提高，保證會計工作質(zhì)量。促使會計工作職能轉(zhuǎn)變實行會計電算化后，財會人員有更多的時間和精力參與企業(yè)經(jīng)營管理，減輕了勞動強度，從而使會計工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，使財會人員在加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮出更大的作用。促進會計隊伍素質(zhì)提高實行會計電算化后，一方面要求廣大會計人員學習有關(guān)會計電算化方面的知識，以適應(yīng)工作的要求；另一方面，許多工作是由計算機來完成的，可以留出更多的時間給財會人員以學習新的知識，這必將提高整個會計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。推動企業(yè)管理現(xiàn)代化會計管理現(xiàn)代化是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計，會計信息占企業(yè)管理信息總量的60%～70%，而且所示綜合指標，具有涉及面廣，輻射、_性強等特點。實現(xiàn)會計電算化為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ)，可以帶動或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。
1.2.2 新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀
會計電算化普及率總體上偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。當前實行了會計電算化的企業(yè)不到總數(shù)的10%，而且分布極不平衡。在總體上還處于低層次水平。在采用了會計電算化手段的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的“核算型”財務(wù)軟件，主要是用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務(wù)軟件的企業(yè)較少，采用ERP的企業(yè)就更少。
會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境或軟件使用人員的知識技能沒有及時更新，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。會計信息系統(tǒng)啟用的成本效益比還比較高。一些單位在會計信息系統(tǒng)使用的理念上還有不務(wù)實的現(xiàn)象，將其看作是一種身份，一種形象，在購置軟件時盲目求大求先進而不顧企業(yè)實際，造成高價購進的軟件只能有小的使用。還有些企業(yè)只重軟件，不重視或不懂軟件的維護和二次開發(fā)及管理環(huán)境的改善。
1.2.3 我國會計電算化目前存在的問題
會計電算化工作是一項龐大的系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做。目前，我國會計電算化工作主要存在以下幾個方面的問題。思想認識方面我國電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及其重要性。許多人未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠，甚至對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。政策與法規(guī)滯后目前，我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定，影響了會計電算化的普及。另外，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。會計信息系統(tǒng)的安全性、b_m性、可靠性較差財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。由于網(wǎng)絡(luò)的開放性特征和本身的資源缺乏，從而使會計信息安全易受到威脅。缺乏會計電算化專業(yè)人才由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大差距,會計人員知識不夠全面。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務(wù)比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使得計算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結(jié)合，還有待時日。
隨著我國步入信息化社會，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得審計的對象、環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，審計工作也需要做出相應(yīng)的改變，才能適應(yīng)新形勢下的要求。因此，有必要以電算化審計為出發(fā)點，結(jié)合實際情況從審計的定義、原則、方法、要求到評審都進行規(guī)定，使人們在開展電算化審計工作的整個過程中有章可循，并盡量使該類法規(guī)與電算化會計法規(guī)相互配合。
1.3 會計電算化的定義及特點
1.3.1 會計電算化的定義
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，是一個應(yīng)用電子計算機實現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)。它實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)。狹義的會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術(shù)在會計工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會計軟件，指揮在各種計算機設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。會計電算化是把電子計算機和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。廣義上來講就是指與會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。 　　會計電算化是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
1.3.2 會計電算化的優(yōu)點和缺點
(1)會計電算化的優(yōu)點
使用財務(wù)軟件實現(xiàn)會計電算化可以說是會計史上的一場技術(shù)革命，與傳統(tǒng)的手工帳相比，優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下的三方面：
一是提高會計數(shù)據(jù)處理的時效性和準確性，提高會計核算的水平和質(zhì)量，減輕會計人員的勞動強度。會計實現(xiàn)電算化之后，除了原始憑證到記賬憑證的編制和確認仍需要人工處理之外，會計循環(huán)中的記賬、算賬和報表編制均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)，憑證一旦錄入系統(tǒng)，馬上就能在賬簿和報表中得到反映，從而能夠及時提供會計信息。尤其由電子商務(wù)或企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的憑證大多為無紙化的電子憑證， ……（未完，全文共28543字，當前僅顯示5134字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：會計電算化環(huán)境下的審計問題研究》）