模板控制 社會(huì)協(xié)作 信息管稅積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理

目錄/提綱：……
一、明確要求，確定符合實(shí)際的具體工作思路
二、制定模板，固化稅源分類管理方法
一是以信息關(guān)稅和風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，制定固化的勝利油田監(jiān)控方法
二是以關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控為重點(diǎn)，制定集團(tuán)型企業(yè)管理指引
三是以完善管理指引為重點(diǎn)，制定分行業(yè)監(jiān)控管理模板
四是以社會(huì)化協(xié)作為重點(diǎn)，制定特殊稅務(wù)事項(xiàng)監(jiān)控管理模板
三、強(qiáng)化應(yīng)用，提高稅源專業(yè)化管理質(zhì)效
一是強(qiáng)化信息采集分析，實(shí)施勝利油田稅收多維監(jiān)控
二是確定業(yè)務(wù)重點(diǎn)，實(shí)施集團(tuán)型企業(yè)關(guān)聯(lián)化監(jiān)控
三是完善關(guān)鍵指標(biāo)，實(shí)施分類監(jiān)控
四是充分應(yīng)用第三方信息，實(shí)施社會(huì)化監(jiān)控
四、持續(xù)探索，努力完善稅源專業(yè)化管理運(yùn)行模式
……
模板控制 社會(huì)協(xié)作 信息管稅積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理

◆朱同富 王曙光

東營國稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)總局省局專業(yè)化指導(dǎo)意見的要求，立足本地實(shí)際，制定了全市稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作實(shí)施方案，積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作。在科學(xué)劃分稅源，理順管理職能的基礎(chǔ)上，按照信息管稅和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，抓住勝利油田、集團(tuán)型企業(yè)、銅業(yè)加工、石油煉化等主體稅源，以落實(shí)總局納稅評(píng)估辦法為重點(diǎn)，規(guī)范實(shí)施初步審核、案頭審核、實(shí)地核查，通過審核確定評(píng)估對(duì)象和疑點(diǎn)信息，開展有針對(duì)性的實(shí)地核查工作，有效提高了稅源管理的質(zhì)量和效率。

一、明確要求，確定符合實(shí)際的具體工作思路

推行稅收專業(yè)化管理是總局、省局提出的實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的繼續(xù)和深入�？茖W(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性管理，是加強(qiáng)管理的有效方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯，企業(yè)核算的電子化、專業(yè)化水平不斷提高，
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，該局從風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管稅入手，加強(qiáng)涉稅信息分析預(yù)測，制定實(shí)施《勝利油田增值稅納稅申報(bào)管理辦法》和《勝利油田重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法》，開發(fā)應(yīng)用《勝利油田稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)》，將勝利油田分公司、勝利石油管理局及其所屬二級(jí)單位全部納入系統(tǒng)監(jiān)控，便于稅收管理員更迅速地查找疑點(diǎn)，落實(shí)問題，已成為省局稅收預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)的有力補(bǔ)充。

二是以關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控為重點(diǎn)，制定集團(tuán)型企業(yè)管理指引。該市集團(tuán)型企業(yè)共45個(gè)，涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)365戶，2010年稅收收入25億元，占市內(nèi)稅收收入（不含油田稅收）近30%。針對(duì)集團(tuán)型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、跨行業(yè)經(jīng)營明顯、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)頻繁等情況，改變常規(guī)的按行業(yè)、分戶監(jiān)控管理的模式，打破屬地管理的限制，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的母公司、子公司以及關(guān)聯(lián)企業(yè)按照母公司的管理歸屬，在一個(gè)縣區(qū)范圍內(nèi)全部歸并到一個(gè)稅源監(jiān)控管理部門，實(shí)行歸口集中管理，使涉稅信息實(shí)現(xiàn)共享，內(nèi)部數(shù)據(jù)口徑可比，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及時(shí)監(jiān)控。制定實(shí)施《集團(tuán)型企業(yè)稅源管理指引》，從信息流、物流、資金流等方面，實(shí)行一體化監(jiān)控。

三是以完善管理指引為重點(diǎn)，制定分行業(yè)監(jiān)控管理模板。該市的重點(diǎn)行業(yè)主要集中在銅業(yè)加工、石油煉化、棉紡紗、子午線輪胎等領(lǐng)域，這些稅源共918戶，2010年稅收收入46 億元，占市內(nèi)稅收收入（不含油田稅收）的52.87%。該局通過分析不同行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要涉稅關(guān)鍵點(diǎn)，建立完善了27個(gè)行業(yè)稅源管理指引，建立分類監(jiān)控指標(biāo)，固化管理模版。充分借助省局稅收預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)，測算維護(hù)36個(gè)大行業(yè)，102個(gè)明細(xì)行業(yè)， 580個(gè)到產(chǎn)品的生產(chǎn)要素參數(shù)，指導(dǎo)稅源管理單位開展評(píng)估工作，提高稅源管理效能。

四是以社會(huì)化協(xié)作為重點(diǎn)，制定特殊稅務(wù)事項(xiàng)監(jiān)控管理模板。針對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理具有零散性、不易發(fā)現(xiàn)和稍縱即逝的特點(diǎn)，該局從完善社會(huì)化協(xié)作機(jī)制入手，制定了《非居民納稅人所得稅管理辦法》和《企業(yè)_投資及營業(yè)項(xiàng)目所得稅管理辦法》，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)付匯環(huán)節(jié)和走出去信息的控制，使信息管稅制度化、常態(tài)化，有效堵塞管理漏洞。

三、強(qiáng)化應(yīng)用，提高稅源專業(yè)化管理質(zhì)效

一是強(qiáng)化信息采集分析，實(shí)施勝利油田稅收多維監(jiān)控。根據(jù)固化的勝利油田管理辦法和《勝利油田稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)》，對(duì)油田2000年以來的油田生產(chǎn)、工程進(jìn)度、關(guān)聯(lián)交易等3.89萬條重點(diǎn)稅源信息進(jìn)行采集，建立納稅人信息數(shù)據(jù)庫，設(shè)置科學(xué)預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合綜合征管軟件的申報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)施集中綜合分析，通過總機(jī)構(gòu)與二級(jí)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)比對(duì)、關(guān)聯(lián)交易行為的核算控制、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移跟蹤、外來提供勞務(wù)源頭扣繳等措施，對(duì)勝利油田稅收實(shí)行多角度、全方位監(jiān)控，有效提高了特大型稅源的管理質(zhì)量，降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。先后發(fā)現(xiàn)和解決了申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入核算不真實(shí)、關(guān)聯(lián)交易未及時(shí)調(diào)整等10個(gè)方面的納稅問題，評(píng)估入庫稅款、滯納金4.81億元，調(diào)減虧損所得額3億元。

二是確定業(yè)務(wù)重點(diǎn)，實(shí)施集團(tuán)型企業(yè)關(guān)聯(lián)化監(jiān)控。根據(jù)集團(tuán)型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，將其關(guān)聯(lián)交易中的交易價(jià)格、費(fèi)用分?jǐn)�、成本�?jì)算等作為監(jiān)控重點(diǎn)，以固化的《集團(tuán)型企業(yè)稅源管理指引》為指導(dǎo)，對(duì)信息數(shù)據(jù)集中處理和深度分析應(yīng)用，通過分析結(jié)果與申報(bào)情況的比對(duì)，有效解決利用關(guān)聯(lián)交易逃避納稅問題，提高了大企業(yè)稅源的稅收掌控能力。對(duì)上下游協(xié)作企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)交易，重點(diǎn)對(duì)其交易價(jià)格的公允性進(jìn)行監(jiān)控，堵塞其變相利用稅收優(yōu)惠政策問題。對(duì)共耗材料分配形成的關(guān)聯(lián)交易，主要分析原材料、動(dòng)力等在集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇�、�?jì)算過程的準(zhǔn)確性和成本核算的真實(shí)性。對(duì)集團(tuán)集中調(diào)配資金形成的借貸利息分配，主要分析借貸資金的利息利率適用的合理性，計(jì)算分?jǐn)傎M(fèi)用的及時(shí)性和準(zhǔn)確性等。對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營的關(guān)聯(lián)交易，重點(diǎn)監(jiān)控利用區(qū)域政策轉(zhuǎn)移稅款問題。結(jié)合《產(chǎn)品銷售去向情況統(tǒng)計(jì)表》和《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》，監(jiān)控成員企業(yè)的銷售方向及價(jià)格，防止利潤轉(zhuǎn)移。2010年，該局利用采集的費(fèi)用分?jǐn)偧爱a(chǎn)品銷售信息，對(duì)某集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行全面比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)該納稅人未遵循獨(dú)立作價(jià)原則進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偧颁N售價(jià)格不合常規(guī)，利用關(guān)聯(lián)交易逃避稅收等問題，依法對(duì)其取得的利潤進(jìn)行了合理分割，調(diào)整補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1208萬元。其整體納稅額，從2005年的8.11億元增長到2 ……（未完，全文共4468字，當(dāng)前僅顯示2257字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《模板控制 社會(huì)協(xié)作 信息管稅積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理》）