目錄/提綱:……
一、審計目的
二、審計時間
三、審計對象及范圍
(一)審計對象:**區(qū)聯(lián)社、***聯(lián)社
(二)審計范圍:
2、地方政府以現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換及投資者出資購買的不良貸款資產(chǎn)
四、審計內(nèi)容
(一)置換、核銷貸款質(zhì)量真實性
1、所置換核銷的貸款分類是否真實、準(zhǔn)確,有否存在人為調(diào)整貸款形態(tài)
3、是否存在通過虛增無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等方式置換、核銷的不良貸款
(二)地方政府以現(xiàn)金和其它資產(chǎn)置換的真實性
5、中央銀行專項票據(jù)置換后的不良貸款收回后,是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理
(三)投資者購買不良貸款資產(chǎn)的真實合法情況
(四)呆賬核銷程序合規(guī)性
(五)置換、核銷不良貸款的管理情況
(六)不良貸款責(zé)任追究
五、審計方式和主要步驟
(一)進(jìn)點會談
(二)現(xiàn)場審計
(三)匯總材料
六、審計組織領(lǐng)導(dǎo)
七、審計依據(jù)
8、其他相關(guān)制度規(guī)定(含各種提示)
八、審計要求
(三)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實,確定違規(guī)責(zé)任人、做好責(zé)任認(rèn)定并提出處理意見
……
關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項審計方案
為深入了解全省農(nóng)村信用社(含農(nóng)商銀行、合作銀行)置換、核銷不良貸款存在的問題,根據(jù)《2013年審計監(jiān)察工作要點》(*農(nóng)信聯(lián)社辦發(fā)[2013]**號)工作安排,經(jīng)省聯(lián)社研究,決定于8月份開展核銷、置換不良貸款專項審計。為規(guī)范操作,確保質(zhì)量,特制定本審計方案。
一、審計目的
通過核銷、置換不良貸款專項審計,推動
農(nóng)村信用社進(jìn)一步加強(qiáng)信貸管理,掌握央行專項票據(jù)置換、農(nóng)信社改制政府資產(chǎn)置換及新增投資者出資購買不良資產(chǎn)、呆賬核銷的真實性、合法合規(guī)性及變現(xiàn)情況,規(guī)范不良貸款處理、呆賬核銷操作及表外管理,強(qiáng)化責(zé)任追究,嚴(yán)防在處置、管理過程中的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險,促進(jìn)農(nóng)村信用社改善內(nèi)部管理環(huán)境,提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量,維護(hù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
二、審計時間
2013年8月9日至9月10日,如審計任務(wù)繁重可以延遲,堅持時間服從質(zhì)量原則。
三
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產(chǎn)是否過戶到成員行社名下,成員行社是否擁有其所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán);相關(guān)權(quán)證是否齊全有效,并由成員行社專人保管。
3、置換資產(chǎn)是否在規(guī)定期限內(nèi)變現(xiàn),是否存在變現(xiàn)不足彌補的情況,檢查資產(chǎn)未能如期變現(xiàn)的原因及風(fēng)險狀況。
4、置換資產(chǎn)及其變現(xiàn)收入是否按照
財政部《
銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定完成賬務(wù)處理,如現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換時是否按公允價值入賬,土地上已建有房屋的,房屋和土地是否合并作為一項資產(chǎn)進(jìn)行核算等。
5、中央銀行專項票據(jù)置換后的不良貸款收回后,是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
(三)投資者購買不良貸款資產(chǎn)的真實合法情況
1、出售不良資產(chǎn)與定向募集股金是否分別簽署相應(yīng)的法律文件;購買不良資產(chǎn)的資金與募集的股金是否分別進(jìn)行賬務(wù)處理、分戶核算等。
2、政府出資置換和投資人購買的不良貸款,屬于出售的是否整筆處置,有沒有分割操作情況;根據(jù)協(xié)議委托改制機(jī)構(gòu)管理的是否專項管理。
3、發(fā)起人或股東購買不良資產(chǎn)的資金來源是否合法,資金是否足額到位,是否有挪用信貸資金投資入股及購買不良的情況。
(四)呆賬核銷程序合規(guī)性
1、逐筆核查核銷的不良貸款是否提供了證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的證據(jù);是否進(jìn)行了損失(呆賬)責(zé)任認(rèn)定和追究。
2、核銷的呆賬是否按規(guī)定權(quán)限經(jīng)上級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審核;是否經(jīng)
稅務(wù)部門審批,有無虛假核銷情況。對未經(jīng)過責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的,弄虛作假核銷的,隨清理、隨整治,嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人員。涉嫌違法犯罪的,及時移送。
(五)置換、核銷不良貸款的管理情況
1、已置換和核銷的不良貸款是否按照“賬銷、案存、權(quán)在”的原則,建立專門臺賬,單獨設(shè)立賬戶管理和核算。置換、核銷呆賬的檔案管理是否規(guī)范。
2、是否將已置換、核銷貸款納入不良貸款責(zé)任清收范圍,對已置換、核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。是否采取債權(quán)保全措施,加大清收盤活的力度,努力降低損失。
3、已置換、核銷貸款的清收變現(xiàn)所得處理是否符合規(guī)定,是否全額用于消化歷年虧損掛賬或補充撥備。有無違規(guī)作為當(dāng)期利潤用于分紅,有無私設(shè)“小金庫”進(jìn)行瓜分,或其他違規(guī)使用、處理。
(六)不良貸款責(zé)任追究
對已置換、核銷的不良貸款,是否已查明形成原因;是否按照盡職、合規(guī)原則,對貸款“貸前調(diào)查、審查審批、發(fā)放、貸后管理和清收”進(jìn)行了全過程責(zé)任認(rèn)定;是否對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。;是否進(jìn)行了損失(呆賬)責(zé)任認(rèn)定和追究
五、審計方式和主要步驟
(一)進(jìn)點會談。主要是聽取被查單位相關(guān)情況的介紹。
(二)現(xiàn)場審計,F(xiàn)場逐一調(diào)閱已核銷、置換不良貸款檔案、及相關(guān)資料進(jìn)行審計,對有疑問的貸款可采取上戶核對方式進(jìn)行核查。
(三)匯總材料。匯總審計情況,并向被審計成員行社反饋。結(jié)束后,在規(guī)定時間內(nèi)向省聯(lián)社報告。
六、審計組織領(lǐng)導(dǎo)
本次不良貸款核銷、置換專項專項審計由省聯(lián)社審計監(jiān)察總隊辦公室組織開展,***同志擔(dān)任組長,**同志擔(dān)任副組長,審計組小組長由參與審計的設(shè)區(qū)市審計監(jiān)察大隊選任,具體安排為:
第一組:***審計監(jiān)察大隊審計**區(qū)聯(lián)社;
第二組:**審計監(jiān)察大隊審計***縣聯(lián)社。
七、審計依據(jù)
1、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》;
2、《**省農(nóng)村信用社信貸管理 ……(未完,全文共2727字,當(dāng)前僅顯示1733字,請閱讀下面提示信息。
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