淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的資金管理

目錄/提綱：……
一、增效擴(kuò)容試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因
（一）試點(diǎn)單位建設(shè)初期內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
二是開(kāi)票單位與合同簽訂單位名稱不一致
三是以現(xiàn)金形式支付合同價(jià)款
四是工程款支付和費(fèi)用支付的審批手續(xù)不完善
五是業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支
六是以借用、代墊等方式挪用農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目資金
（二）發(fā)生上述問(wèn)題的主要原因
二、對(duì)增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助資金管理
（一）建立健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
（二）專項(xiàng)補(bǔ)助資金實(shí)行專款專用原則
四是專項(xiàng)補(bǔ)助（配套）資金為補(bǔ)助性質(zhì)
（三）資金支付的財(cái)務(wù)管理工作
一是財(cái)會(huì)部門在支付資金過(guò)程中，要嚴(yán)格審核支付憑據(jù)，控制開(kāi)支
三是工程進(jìn)度款必須要有項(xiàng)目、監(jiān)理、施工單位三方簽字認(rèn)可方可支付
四是不允許以現(xiàn)金方式支付合同價(jià)款
（四）會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理工作
一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
三是企業(yè)嚴(yán)格實(shí)行“專戶儲(chǔ)存、專賬核算”，完全滿足免稅的三個(gè)條件
三、結(jié)束語(yǔ)
……
淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的資金管理

摘 要：通過(guò)廣西農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)檢查出現(xiàn)的問(wèn)題，并結(jié)合筆者的實(shí)際管理工作經(jīng)歷，簡(jiǎn)要闡述了如何做好增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的資金管理工作，確保高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造任務(wù)。
關(guān)鍵詞：增效擴(kuò)容；改造項(xiàng)目；財(cái)政補(bǔ)助資金；資金管理；問(wèn)題及原因。

目前，廣西農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目正在全區(qū)全面鋪開(kāi)，財(cái)政部、水利部下達(dá)廣西262個(gè)農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的中央補(bǔ)助資金3.45億元，要求在2015年前全部按質(zhì)按量完成。筆者就試點(diǎn)改造項(xiàng)目初期出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合筆者的實(shí)際管理經(jīng)歷，從財(cái)務(wù)角度闡述如何準(zhǔn)確解讀和把握《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造財(cái)政補(bǔ)助資金管理暫行辦法>的通知》（財(cái)建〔2011〕504號(hào)），（以下簡(jiǎn)稱“504號(hào)文”） 的文件精神，談?wù)勜?cái)務(wù)部門如何做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助資金管理、使用和賬務(wù)處理工作。以達(dá)到拋磚引玉，共同提高，高質(zhì)量完成廣西農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造任務(wù)的目的。
一、增效擴(kuò)容試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因
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……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略748字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
計(jì)核算工作
進(jìn)行增效擴(kuò)容改造的企業(yè)都是運(yùn)行十幾年以上，甚至30多年的老電站，都是按照運(yùn)行電站進(jìn)行管理，大部分財(cái)會(huì)人員很少接觸在建項(xiàng)目的資金管理和賬務(wù)處理工作，難能迅速轉(zhuǎn)變觀念，快速進(jìn)入在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的角色。
2. 財(cái)會(huì)人員對(duì)文件的解讀和對(duì)政策的把握程度不一致
在財(cái)政部、水利部504號(hào)文件中，除了在第七條中規(guī)定了對(duì)資金的使用范圍是“中央補(bǔ)助資金主要用于更新改造機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出”，以及第十三條明確了“各級(jí)財(cái)政部門要指導(dǎo)督促項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作�！敝�，沒(méi)有在資金管理上做更詳細(xì)的要求。在增效擴(kuò)容改造試點(diǎn)工作中，財(cái)會(huì)部門對(duì)文件的解讀和對(duì)政策把握的程度上不一致，在財(cái)政補(bǔ)助資金的管理、使用和賬務(wù)處理上，出現(xiàn)了不少偏差。
3. 未有建立本單位的管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度
項(xiàng)目單位未能依據(jù)504號(hào)文件以及基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，建立本單位的財(cái)政補(bǔ)助資金使用管理辦法和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，用以具體規(guī)范本企業(yè)的資金管理和項(xiàng)目建設(shè)管理工作。
二、對(duì)增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助資金管理
針對(duì)上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真做好以下資金管理及賬務(wù)處理工作：
（一）建立健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
項(xiàng)目單位要依據(jù)504號(hào)文件以及基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，建立嚴(yán)格的本單位內(nèi)部控制制度，完善物資及設(shè)備的出入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)，強(qiáng)化廣西農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的資金管理，規(guī)范財(cái)務(wù)結(jié)算及賬務(wù)處理工作。
（二）專項(xiàng)補(bǔ)助資金實(shí)行專款專用原則
對(duì)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金實(shí)行“專戶儲(chǔ)存、專賬核算、專人管理、專項(xiàng)使用”的原則。
1.專戶儲(chǔ)存
項(xiàng)目單位務(wù)必開(kāi)設(shè)銀行專戶，對(duì)增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)單獨(dú)儲(chǔ)存。
2.專賬核算
項(xiàng)目單位必須單獨(dú)設(shè)置專賬，單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的專賬核算的要求，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）、《<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的解釋》（財(cái)建〔2003〕724號(hào)）和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。為了便于單項(xiàng)工程的資金管理、會(huì)計(jì)核算和工程項(xiàng)目結(jié)算以及便于審計(jì)，必須按單個(gè)電站項(xiàng)目分別設(shè)立專賬進(jìn)行核算。
3.專人管理
項(xiàng)目單位應(yīng)安排專人統(tǒng)籌管理增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助資金，負(fù)責(zé)資金安全，以確保資金合理、合法使用。
4.專項(xiàng)使用
一是中央財(cái)政補(bǔ)助資金主要用于農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的更新改造機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)、送出工程等相關(guān)支出，不得用于非生產(chǎn)性支出。
二是工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)（含評(píng)審費(fèi)）、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)、各級(jí)政府部門對(duì)項(xiàng)目督查時(shí)的接待費(fèi)以及工程建設(shè)管理費(fèi)等，均屬項(xiàng)目的自籌配套資金使用范圍，不得在財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金中開(kāi)支。
三是中央財(cái)政補(bǔ)助資金必須專款專用，任何單位和個(gè)人不得以任何理由、任何形式截留挪用。
四是專項(xiàng)補(bǔ)助（配套）資金為補(bǔ)助性質(zhì)。項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需要，合理安排自籌資金，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。
（三）資金支付的財(cái)務(wù)管理工作
根據(jù)《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基字[1999]139號(hào)）第五章資金使用的相關(guān)規(guī)定和《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）第三章工程價(jià)款結(jié)算的相關(guān)規(guī)定做好資金支付管理工作。
1.對(duì)付款支出依據(jù)的要求
政府主管部門的文件、工程施工合同、安裝合同、材料和設(shè)備采購(gòu)合同、咨詢服務(wù)等各類工程合同、工程變更審批文件、發(fā)票、已審批的付款申請(qǐng)書、上級(jí)部門批復(fù)文件、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目單位和項(xiàng)目監(jiān)理及其施工單位的三方簽證單等等。
2. 必須將付款依據(jù)作為附件
記賬時(shí)，必須將付款依據(jù)作為附件，保證憑證的完整性、可追溯性和真實(shí)性，以確保工程竣工后的審計(jì)能夠順利通過(guò)。
3.對(duì)資金支出憑據(jù)的要求，
一是財(cái)會(huì)部門在支付資金過(guò)程中，要嚴(yán)格審核支付憑據(jù)， ……（未完，全文共4160字，當(dāng)前僅顯示2101字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何做好農(nóng)村水電增效擴(kuò)容改造項(xiàng)目的資金管理》）