大企業(yè)稅收服務和管理工作經(jīng)驗交流材料（共10篇）

目錄/提綱：……
一、簽訂稅收遵從協(xié)議，探索稅收管理新模式
二、制定測試評價指引，促進大企業(yè)稅法遵從
三、通過實踐完善提高，逐步形成指標體系
四、幾點工作體會
一、依法建立涉稅信息共享機制
二、依法建立部門工作協(xié)助機制
三、編寫納稅評估指南，明確相關行業(yè)第三方信息采集渠道和具體內(nèi)容
（一）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)
（二）房屋建筑行業(yè)
（三）住宿行業(yè)
一、統(tǒng)籌規(guī)劃，做好前期各項準備工作
（一）制定工作方案，細化工作內(nèi)容
（二）積極開展調(diào)研，多渠道收集數(shù)據(jù)
（三）建立完善行業(yè)風險特征庫
二、集中人員，突出重點開展評估初審工作
（一）省局層面集中人員
（二）精心組織過程把控
（三）按照“1+3”事項開展案頭分析
三、總結分析，促進大企業(yè)稅收管理和服務質(zhì)效的提高
一、開門納諫擺問題
二、立說立行推服務
（一）整合資源，打造“企業(yè)寧靜日”
（二）多管齊下，暢通稅企溝通橋梁
（三）快速響應，高效處理涉稅訴求
（四）創(chuàng)新方式，柔性管理受青睞
三、整章建制促長效
一、明確職責，確立大企業(yè)稅收管理模式
二、優(yōu)化管理，加強大企業(yè)工作機制建設
（一）搭建工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制
（二）建立大企業(yè)稅務內(nèi)控風險管理工作制度
三、突出重點，全力推進稅務內(nèi)控風險管理
一、機構建設為先，探索專業(yè)化管理路徑
（一）以省局大企業(yè)管理局為核心，統(tǒng)籌全省
（二）以順德大企業(yè)征管分局為先發(fā)……
大企業(yè)稅收服務和管理工作經(jīng)驗交流材料（共10篇）

積極探索 銳意創(chuàng)新
率先為大企業(yè)提供事先裁定服務

**省國家稅務局
　　　　
2013年9月22日，**省國稅局對馬鋼（集團）控股有限公司（以下簡稱馬鋼集團）申請資產(chǎn)重組涉稅事項作出事先裁定，這是我局面向簽訂稅收遵從協(xié)議的大企業(yè)首次開展大企業(yè)事先裁定服務。
為促進馬鋼集團轉型發(fā)展，加快集團內(nèi)部結構調(diào)整，馬鋼集團向省政府提出資產(chǎn)重組申請，將馬鋼股份公司非鋼產(chǎn)業(yè)進行剝離，剝離出的非鋼業(yè)務與集團公司進行整合歸并，其中涉及相關稅費請求省政府予以免除。為此，省政府召開專題會議，要求我局按照稅法要求，用好稅收政策，對馬鋼集團資產(chǎn)重組進行政策支持。我局高度重視，由黨組書記、局長龍岳輝親自帶隊到馬鋼集團調(diào)研，就資產(chǎn)重組方案的涉稅事項與馬鋼集團高層深入溝通，指出企業(yè)資產(chǎn)重組方式是部分拆并，資產(chǎn)重組中包含大量的貨物交易，原方案不能滿足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠條件，并提出了多項建設性意見。
此后，馬鋼集團聽取建議后研究決定調(diào)整資產(chǎn)重組方案，將馬鋼股份有限公司下屬的汽運公司等8家分公司整體出售給馬鋼集團控股有限公司，包括實物資產(chǎn)及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力，并將調(diào)整后的方案正式向省國稅局申請事先裁定。去年4月份，**省國稅局和馬鋼集團等四家大企業(yè)簽署了稅收遵從合作協(xié)議，事先裁定服務是協(xié)議條款之一。根據(jù)協(xié)議約定，我局作出了“根據(jù)國家稅務總局2011第13號公告的規(guī)定，馬鋼集團此次資產(chǎn)重組，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅”的裁定意見。
　　2013年底，馬鋼集團成功改制。由于稅收方面按照事先裁定意見進行操作，馬鋼集團依法享受稅收優(yōu)惠2.6億元，降低了重組成本，減輕了資金壓力，并剝離了非鋼輔業(yè)，有8000名職工轉入現(xiàn)代服務業(yè)領域，企業(yè)結構得到優(yōu)化，有利于主業(yè)做強，輔業(yè)做專，對馬鋼集團的長遠發(fā)展具有極其重大的意義。為此，省委書記張寶順、常務副省長詹夏來先后在有關匯報材料上批示，充分肯定了**省國稅局的做法，號召省財政、地稅等有關部門向省國稅局學習，創(chuàng)新服務方式。隨后《**日報》、《中國稅務報》等媒體也先后對我局事先裁定服務進行采訪，并刊登相關報道與評論。
　　事先裁定服務是個性化服務項目中的一項，它是指大企業(yè)就未來可預期的重大交易事項如何適用稅法提出申請，由稅局回復明確的稅務處理意見。它屬于一款高端的個性化稅收服務產(chǎn)品，不同于一般稅收政策解答。一是它在事前為大企業(yè)提供了稅法的確定性，降低事后的稅收風險，具備防范稅收風險管理的功能；二是大企業(yè)主動向稅務機關披露重大事項，稅務機關對所作出的裁定意見承擔責任，從法律關系上體現(xiàn)了稅企雙方都講誠信的對等關系。對于我局而言，這是大企業(yè)稅收個性化服務的成功實踐，一是表明大企業(yè)對事先裁定服務等個性化服務有迫切需要，更加堅定了其創(chuàng)新大企業(yè)個性化服務的信心；二是對事先裁定服務的法律原則有了更深的認識。執(zhí)行稅法實質(zhì)上是法律與事實的對接過程，從法律角度來說，省以下稅務機關無權創(chuàng)制或解釋，但實際工作中可以按照法律
……（新文秘網(wǎng)http://www.120pk.cn省略1996字，正式會員可完整閱讀）……　
據(jù)，撰寫了**國稅《大企業(yè)涉稅風險內(nèi)控制度調(diào)查與評價指引》（初稿）。9月又再次召開研討會，針對評價內(nèi)容、指標設計、評價程序和評價方法等方面進行進一步的討論、修改，并最終定稿。12月份以文件的形式下發(fā)市局試行，作為今后大企業(yè)涉稅內(nèi)控機制評價的指引。同時印制了2000余份工作手冊，發(fā)放基層供操作使用。
該“指引” 共列舉了11大項62個子目的調(diào)查項目，涵蓋企業(yè)集團及其所屬成員企業(yè)的各種業(yè)務和事項（約2萬字），并將各個調(diào)查項目按照高、中、低劃分了三個風險等級，確定了評價的標準。通過采取個別詢問訪談、現(xiàn)場觀察、調(diào)查問卷、現(xiàn)場測試等方法，全面調(diào)查了解大企業(yè)內(nèi)控制度，引導稅務機關對企業(yè)涉稅內(nèi)控機制的有效性進行評價，并據(jù)以確定相應的稅收管理措施。11大項的調(diào)查內(nèi)容分別是對企業(yè)高層管理者稅收意識的調(diào)查和評價、企業(yè)崗位職責與人員配備的調(diào)查和評價、涉稅培訓與輔導的調(diào)查和評價、風險防控機制的調(diào)查和評價、涉稅信息管理的調(diào)查和評價、重新計算和輔導的調(diào)查和評價、涉稅風險檢測與考評的調(diào)查和評價、部門溝通的調(diào)查和評價、涉稅結論應用的調(diào)查和評價、涉稅資料保存的調(diào)查和評價、涉稅風險評價方法的評價。
稅務機關利用該“指引”對企業(yè)進行涉稅風險評價時，應首先了解掌握企業(yè)集團總部及各成員企業(yè)內(nèi)部控制建設情況，并做出相應記錄。然后，對其涉稅內(nèi)部控制的有效性進行初步判斷和評價，對企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制的可信賴程度進行認定，向企業(yè)出具《稅務風險內(nèi)控制度測試評價報告》，督促企業(yè)建立和完善內(nèi)控機制。最后，要組織專家對測試報告進行評審，評審結果作為對稅收遵從協(xié)議續(xù)簽、企業(yè)納稅信用等級評定、合作信賴關系判定等稅收管理事項的基礎內(nèi)容之一，并將測試評價工作報告及時向主管稅務機關反饋，作為加強日常稅收監(jiān)管、督促企業(yè)進一步加強稅收風險內(nèi)控建設的依據(jù)。
三、通過實踐完善提高，逐步形成指標體系
2013年5月份開始， 3個簽約企業(yè)就主動要求依據(jù)“指引”的初稿內(nèi)容，分別委托中介機構，開始逐項實施自我評價，發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控制度不完善和落實不到位的問題。如某集團公司聘請了中介公司，20人用了30天時間，完成了集團公司及所屬成員企業(yè)的內(nèi)控機制評價工作，發(fā)現(xiàn)了不少缺陷和不足。對此，企業(yè)決策層高度重視，立即著手解決存在的問題，及時完善了內(nèi)控管理制度，準確劃分部門職責，建立了有效的部門間相互牽制制度，加強對下屬成員企業(yè)稅務問題的輔導和管理，收效很大。再如某集團公司一般性控制做的比較好，但重大決策時沒有注意聽取企業(yè)稅務人員意見，存在潛在的風險。該集團公司涉稅內(nèi)部控制體系是由財務部門設計，稅收風險點的描述、識別、控制、防范制度也是由財務人員搭建。在評價其投資環(huán)節(jié)有關項目時，發(fā)現(xiàn)其對外投資決策時，缺少財務部門的參與。由于沒有考慮稅收政策因素，其初步確定的投資對象不能夠享受高新技術稅收優(yōu)惠，財務部經(jīng)理向總經(jīng)理辦公會宣講了有關稅收政策后，公司重新選擇了投資對象，避免了重大稅務風險。
經(jīng)過一段實踐和深度思考后，3個企業(yè)普遍認為：“指引”包含的調(diào)查評估項目覆蓋面廣，指標自成體系，比較成熟，可以作為大企業(yè)內(nèi)控制度建設的重要參考和標桿，相信經(jīng)過稅企雙方的共同努力，簽約企業(yè)內(nèi)控機制建設水平將明顯上升，稅法遵從度將進一步提高。當然也有的公司提出大企業(yè)組織結構復雜，各公司決策系統(tǒng)不盡相同，設置統(tǒng)一的指標體系，難以符合所有公司的情況，建議在指標設計、過程控制、結果評價等做進一步改進和完善，盡可能個性化處理。
下一步，我們將堅持“修用并舉”的原則，首先要把“指引”用起來，在實踐中驗證“指引”的有效性，不斷完善指標體系。通過完成對簽約企業(yè)的風險評估、評價，引導和幫助三戶簽約企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，不斷探索、完善對簽約企業(yè)的后續(xù)管理模式。其次要集中骨干力量進行第二輪修改，在指標的準確性、測試方法的適用性和評價結論的準確性上下功夫，特別要注意引進審計工作中的遵行性測試方法來進行內(nèi)控機制測試、評價。要不斷探索、創(chuàng)新評價工作模式，使“指引”的價值得以實現(xiàn)，使“指引”的功能得以充分發(fā)揮，從而真正達到提高大企業(yè)服務和管理質(zhì)效的目的，使我省大企業(yè)管理工作再上一個新臺階。
四、幾點工作體會
在簽訂稅收遵從協(xié)議和推行內(nèi)控制度評價的工作中，我們有如下認識和體會：
一是帶著想法干工作才能成功。理念是行動的先導，是開展工作的基礎。目前在**國稅，大企業(yè)稅收風險管理理念深入人心。各級局領導普遍認識到，管好大企業(yè)對抓收入工作來說，可以說是四兩撥千斤。管好大企業(yè)，最重要的一點是，幫助和引導大企業(yè)建立健全涉稅風險內(nèi)控機制，這是大企業(yè)稅收管理部門服務納稅人最特色的工作，是降低征納成本、提高稅法遵從度的有效措施。幫助和引導大企業(yè)建立健全涉稅風險內(nèi)控機制，是一項非抓不可的工作，是一項越早抓效果越好的工作，是加強簽約企業(yè)后續(xù)管理的最可靠的措施。由于認識上高度統(tǒng)一，全省各級大企業(yè)稅收管理部門齊心協(xié)力，僅用一年的時間，就出臺了“指引”。目前的局面是：我省的簽約企業(yè)稅收風險管理工作，由以前省局要求企業(yè)被動干，逐步轉變?yōu)槠髽I(yè)要求自愿干的局面。
二是有效信息增值利用是關鍵。簽約企業(yè)在涉稅內(nèi)控機制建設過程中，要充分理解過程控制與結果控制的區(qū)別，要注意部門之間相互牽制，要盡可能將稅款計算和收入、成本、費用控制因素嵌入現(xiàn)有大型軟件，減少手工操作的人為因素影響。要把企業(yè)稅務管理延長到企業(yè)管理的各個節(jié)點，加強過程控制，形成企業(yè)稅務部門對其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的牽制，保證涉稅信息的質(zhì)量，減少涉稅風險。企業(yè)稅務部門對收集到的信息要進行分析、比對、增值利用，全天候監(jiān)控集團公司本部和下屬成員企業(yè)的稅款計算準確度和申報納稅的及時性，確保企業(yè)自己管好自己的事。
三是提高企業(yè)自我涉稅風險防控能力是根本。建立完善稅收風險防控體系的目的，是幫助企業(yè)不斷提高風險識別、評價、防控的能力，企業(yè)集團通過稅務機關的反饋意見，完善、修訂內(nèi)控制度和信息系統(tǒng)管理模塊的功能，加強跟蹤管理和績效考核，逐步解決涉稅風險問題，不斷提高風險防控能力和管理水平。稅務機關對企業(yè)涉稅事項的管理，也由以前的事后、事中管理轉變?yōu)槭虑肮芾怼?br>大企業(yè)稅收服務和管理工作是一項充滿挑戰(zhàn)的工作，需要不斷探索和創(chuàng)新。今后我們將積極探索對簽約企業(yè)的后續(xù)管理模式，逐步提高稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性，不斷提高企業(yè)稅法遵從度，同時也逐步降低各級稅務機關征收管理過程中的稅收執(zhí)法風險，真正實現(xiàn)稅企雙贏。

依托地方稅收保障條例積極獲取第三方涉稅信息

**省地方稅務局

近年來，**省地稅局針對地方稅收稅種多、稅額小，稅源零星分散，大量涉稅信息掌握在相關職能部門手中，征納雙方信息不對稱，稅收管理難度大，容易造成“跑冒滴漏”等特點，依托《**省地方稅收保障條例》，認真貫徹“政府領導、地稅主管、部門配合、社會參與、法制保障”的原則，切實加強與其他政府部門的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮相關職能部門的優(yōu)勢，建立健全地方稅收協(xié)助機制，在獲取第三方涉稅信息方面取得了積極成效，促進了稅收征管質(zhì)量的提高。
一、依法建立涉稅信息共享機制
依據(jù)《地方稅收保障條例》，根據(jù)稅收管理需要，把部門掌握的涉稅信息，統(tǒng)一收集整合，并對各類信息進行比對分析，及時掌握納稅人稅源變動情況，跟進管理措施，從而減少稅收流失。目前，地稅部門能夠采集到的涉稅信息涉及34個部門、74類信息、758個數(shù)據(jù)項，覆蓋了省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居）五級，在稅源信息、環(huán)節(jié)控稅方面得到了相關部門的有力協(xié)助�！稐l例》實施三年來，全省地稅部門共采集第三方信息1209萬條，篩選出涉稅信息457萬條，累計征收稅款891億元。
為加強土地使用稅管理，**省地稅局與我省國土資源廳聯(lián)合，積極探索“以地控稅、信息比對、重點實測、動態(tài)監(jiān)控”的土地使用稅宗地管理模式，全省年增應稅土地面積3.1億平方米，年增稅額15.4億元。濟南市地稅局積極與法院系統(tǒng)相互配合，建立了執(zhí)行聯(lián)動機制，在拍賣環(huán)節(jié)進行稅款清算，每年入庫稅款都在3000萬元以上。青島市、濱州市地稅局及時收集外匯管理局提供的對外付匯信息，強化了非居民稅收的源泉控管，分別增收稅款1745萬元、3507萬元。東營市國稅部門及時傳遞企業(yè)自產(chǎn)出口貨物免、抵增值稅信息，方便了地稅部門加強城建稅、教育費附加等稅費的管理。棗莊市地稅局利用交警部門提供的車船信息，進行比對核查，2012年增收稅款1800萬元。各市、縣（市、區(qū)）工商、國稅部門與地稅部門積極配合，定期交換工商經(jīng)營業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷信息，加強了稅務登記管理，實現(xiàn)了源頭控稅。
二、依法建立部門工作協(xié)助機制
在政府領導和協(xié)調(diào)下，各相關部門利用職能管理優(yōu)勢，認真落實“先稅后證”、“先稅后審”、委托代征等環(huán)節(jié)控稅措施。2010年11月11日，省財政、工商、國稅、地稅部門聯(lián)合下發(fā)了《關于建立股權變更稅源信息登記制度的通知》，推行股權轉讓“先完稅、后變更”制度，有力的加強了股權變更環(huán)節(jié)的稅源控管。煙臺市地稅局以工商變更股權環(huán)節(jié)為切入點，通過加強與工商部門的配合，組織清算股權轉讓所得，三年累計入庫稅款3.7億元。省地稅局與省保監(jiān)會、保險行業(yè)協(xié)會及保險機構協(xié)調(diào)，在全國率先啟動保險公司代收車船稅，代收稅款占車船稅入庫稅款的90%以上。地稅部門與房管、國土等部門密切協(xié)作，將稅票作為辦理產(chǎn)權證書的必備資料，嚴格落實“先稅后證”和“以票控稅”制度，確保房地產(chǎn)稅收及時足額征收入庫。另外，各地因地制宜積極探索部門協(xié)助的新途徑。萊蕪市地稅局與國稅部門緊密協(xié)作，委托國稅部門在代開增值稅發(fā)票、個體補稅等環(huán)節(jié)，代征應由地稅部門征收的城建稅及教育費附加等稅費，這一舉措既加強了零散稅源控管，也方便了納稅人繳納稅款。菏澤市地稅局強化與交通部門合作，由車管部門在對納稅人辦理車輛審驗時，依法代征貨物運輸業(yè)有關稅收。
三、編寫納稅評估指南，明確相關行業(yè)第三方信息采集渠道和具體內(nèi)容
去年12月，我局大企業(yè)稅收管理部門（稅源管理處）在前期探索實踐的基礎上，編輯出版了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、房屋建筑、住宿和餐飲等行業(yè)的《納稅評估指南》，進一步明確了相關行業(yè)第三方信息采集渠道和具體內(nèi)容。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)第三方信息的采集渠道和內(nèi)容：
1.國土局
主要采集土地使用權出讓合同、土地出讓金價格組成、土地性質(zhì)等信息。
2.拆遷管理辦公室
采集《房屋拆遷許可證》、《房屋拆遷安置補償協(xié)議》等信息。
3.住房和規(guī)劃建設管理局（地級市另設規(guī)劃局）
《規(guī)劃設計條件圖》、《建設有地規(guī)劃許可證》、《建設工程規(guī)劃許可證》中規(guī)定的開發(fā)項目名稱、性質(zhì)、占地面積，規(guī)劃的建筑 ……（未完，全文共31172字，當前僅顯示5607字，請閱讀下面提示信息。收藏《大企業(yè)稅收服務和管理工作經(jīng)驗交流材料（共10篇）》）