中的現(xiàn)金流量表

在簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)軟件環(huán)境下，編制現(xiàn)金流量表是一件非常麻煩的事。然而，借助，利用其集成特性，就可以通過(guò)上期談到的資金管理模塊，自動(dòng)生成實(shí)時(shí)的現(xiàn)金流量表。
　　現(xiàn)金流量表的編制
　　我國(guó)自年月日起施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》以來(lái)，企業(yè)界和會(huì)計(jì)界對(duì)于該報(bào)表的編制方法進(jìn)行了廣泛的探討。和國(guó)際上其他國(guó)家的現(xiàn)金流量表相比，我國(guó)的現(xiàn)金流量表同時(shí)要求使用直接法和間接法編制。而且一般國(guó)家作為選擇補(bǔ)充資料的直接法更是作為正式表項(xiàng)。這當(dāng)然有利于報(bào)表閱讀者的理解。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中大大增加了該表的編制難度，從而使該報(bào)表的準(zhǔn)確程度和作用受到影響。這種難度也導(dǎo)致后來(lái)表中增值稅項(xiàng)目的簡(jiǎn)化。
　　在一般手工記賬或簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)軟件的環(huán)境下，企業(yè)一般使用《準(zhǔn)則指南》中的工作底稿法或形賬戶法編制，其實(shí)質(zhì)是使用間接法計(jì)算表中的直接法表項(xiàng)。而一些會(huì)計(jì)軟件的處理方法是在輸入會(huì)計(jì)分錄時(shí)，增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物科目的輸入內(nèi)容——即指明每筆現(xiàn)金收支是屬于哪一個(gè)表項(xiàng)。這一方面增加了會(huì)計(jì)工作量，另一方面由于在每筆收付款時(shí)必須人工查找該筆往來(lái)最初產(chǎn)生的原因，使得輸入的準(zhǔn)確性大受
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時(shí)，它的現(xiàn)金流量狀態(tài)就是“發(fā)票”。
　　我們?cè)凇吨械馁Y金管理》一文提到的銷售開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)（借：應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入貸：應(yīng)交稅金）在資金管理中就反映為現(xiàn)金流量狀態(tài)，而收到貨款業(yè)務(wù)（借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款）則屬于現(xiàn)金流量狀態(tài)雖然不鼓勵(lì)多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，但是對(duì)于這種分錄系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算各種現(xiàn)金管理狀態(tài)的金額，計(jì)算的規(guī)則本文就不再贅述了。
　　未清項(xiàng)管理
　　在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，對(duì)于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬管理使用了未清項(xiàng)管理的概念——在某一個(gè)客戶或供應(yīng)商的明細(xì)賬下，各筆發(fā)票和收付款不僅反映借貸和金額，同時(shí)還記錄了它們之間的相互清賬關(guān)系。
　　上例中，財(cái)務(wù)在處理從客戶收款的業(yè)務(wù)時(shí)，可以在輸入銀行科目后，直接從系統(tǒng)提示的該客戶尚未收款的發(fā)票清單中選擇一筆或多筆進(jìn)行清賬。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)將該筆收款和那幾筆發(fā)票設(shè)為已清項(xiàng)狀態(tài)，剩下的發(fā)票仍保持未清項(xiàng)狀態(tài)。系統(tǒng)除了提供上述人工逐筆清賬的功能外，還提供了一些自動(dòng)逐筆清賬的功能。圖我們以應(yīng)收應(yīng)付層中相互指向的箭頭表示這種清賬的關(guān)系。未清項(xiàng)管理雖然是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念，但是它對(duì)于資金管理卻有重要意義。圖中紅色的箭頭表示這樣一個(gè)過(guò)程：當(dāng)一筆收款或付款發(fā)生時(shí)，通過(guò)逐筆清賬系統(tǒng)找到了當(dāng)初的各筆發(fā)票，通過(guò)這些發(fā)票系統(tǒng)再自動(dòng)向收入支出層追索，從而找到了該筆現(xiàn)金流量的源頭。兩筆業(yè)務(wù)（收款和發(fā)票）此時(shí)在資金管理中連成了一筆完整的現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)實(shí)中，一筆收付款往往會(huì)有不止一個(gè)的源頭，比如貨款和增值稅，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出它們各自的金額。
　　拋開(kāi)技術(shù)上的處理手段，我們可以將上述兩個(gè)概念簡(jiǎn)單地看作是系統(tǒng)將來(lái)自企業(yè)各方的信息轉(zhuǎn)換成了資金管理的語(yǔ)言。
　　附注：在實(shí)際中，為了增加系統(tǒng)的靈活性，資金管理模塊主要不是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析，而是按“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”分析和進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)的�！艾F(xiàn)金流量項(xiàng)目”以一對(duì)多的形式定義在會(huì)計(jì)科目中（即幾個(gè)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”）。在財(cái)務(wù)記賬時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)確定“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。在輸入會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以手工更改系統(tǒng)缺省的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。比如和長(zhǎng)期投資這個(gè)科目有關(guān)的表項(xiàng)在《現(xiàn)金流量表》中不止一處，像“收回投資所收到的現(xiàn)金”和“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”等，這時(shí)需要在輸入會(huì)計(jì)分錄中長(zhǎng)期投資那一行時(shí)輸入相應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。
　　實(shí)時(shí)的現(xiàn)金流量表
　　有了上述的這些概念，我們就很容易理解中的現(xiàn)金流量表是如何生成的：當(dāng)我們運(yùn)行現(xiàn)金流量表時(shí)，系統(tǒng)分析指定時(shí)間段內(nèi)的收付款，將這些收付款按它們發(fā)生的源頭分門別類地歸入現(xiàn)金流量表項(xiàng)中。從而生成了實(shí)時(shí)的現(xiàn)金流量表。
　　管理會(huì)計(jì)和部門現(xiàn)金流量表
　　管理會(huì)計(jì)在中承擔(dān)了重要的角色。管理會(huì)計(jì)本身是為企業(yè)的內(nèi)部管理提供會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)分支。系統(tǒng)利用其集成的優(yōu)勢(shì)，將當(dāng)代管理會(huì)計(jì)的各種理論付諸實(shí)踐，比如責(zé)任中心的績(jī)效考評(píng)，企業(yè)級(jí)的預(yù)算體系，市場(chǎng)獲利分析，生產(chǎn)成本控制，項(xiàng)目控制等等。很多管理會(huì)計(jì)的理論存在已經(jīng)有很多年了，比如標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析法、量本利分析法、預(yù)算、利潤(rùn)中心和投資中心分析等等。但是我們都非常清楚一旦將這些理論在紛繁復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用時(shí)會(huì)遇到很多問(wèn)題。很多方法在動(dòng)用了大量的時(shí)間和精力之后，仍然只能得到較粗糙的分析結(jié)果，有時(shí)這些結(jié)果甚至是自相矛盾的。
　　在這方面的優(yōu)勢(shì)在于它是一個(gè)重視細(xì)節(jié)的系統(tǒng)，而這些細(xì)節(jié)來(lái)源于無(wú)數(shù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，同時(shí)它的數(shù)據(jù)建立在集成的基礎(chǔ)之上，反對(duì)重復(fù)和自相矛盾的信息。
　　限于篇幅，本文僅就管理會(huì)計(jì)中和資金管理相關(guān)的內(nèi)容加以介紹。通過(guò)將資金管理和管理會(huì)計(jì)中的各種主體結(jié)合起來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金使用的分析和考核�，F(xiàn)金流量表的實(shí)時(shí)生成和我們?cè)谙缕趯⒔榻B的“內(nèi)部銀行”都是這方面的應(yīng)用。
　　利潤(rùn)中心
　　利潤(rùn)中心是管理導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)，主要用于企業(yè)內(nèi)部控制的目的。將公司按照利潤(rùn)中心分割，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于責(zé)任區(qū)域 ……（未完，全文共4075字，當(dāng)前僅顯示2058字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《中的現(xiàn)金流量表》）