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中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

發(fā)表時(shí)間:2006/1/9 19:09:40
目錄/提綱:……
一、中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)
二、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析
二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符
四、結(jié)束語(yǔ)
……
中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用,而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此,對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的一些突出問(wèn)題進(jìn)行探討就顯得非常必要。
  企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益;其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而,從當(dāng)前實(shí)際看,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
  一、中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。該類(lèi)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用直線(xiàn)制或直線(xiàn)職能制。對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè),一般采用直線(xiàn)制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理,不設(shè)專(zhuān)門(mén)的職能結(jié)構(gòu),是一種最簡(jiǎn)單的集權(quán)式管理。對(duì)于中型企業(yè),一般采用直線(xiàn)職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理,以直線(xiàn)制為基礎(chǔ),在廠(chǎng)
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制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱(chēng),它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提,其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差,導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用,造成企業(yè)的管理混亂。
  內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來(lái),中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無(wú)法規(guī),獨(dú)斷專(zhuān)行,勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
  內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。于是,各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐,趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。
  三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多,規(guī)模大小不一,業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同,建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況,結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu),形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣必然會(huì)堵塞漏洞,強(qiáng)化管理,減少違法違紀(jì)現(xiàn)象,防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生,必然會(huì)使企業(yè)走上持續(xù)、高效的發(fā)展之路。
  建立健全內(nèi)控體系
 。ǎ┙⒔M織規(guī)劃控制機(jī)制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上,各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù),每類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。
 。ǎ┙⑹跈(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),否則就不能進(jìn)行。
 。ǎ⿲(shí)行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以使預(yù)算更加切合實(shí)際,應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。
 。ǎ⿲(shí)行實(shí)物控制一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失;二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符。
  中小企業(yè)可以安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià),提出建議,督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
  內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則
 。ǎ┱咝栽瓌t。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。
  ()有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為,保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須以“有效”為前提,盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣,使人操作起來(lái)切實(shí)有效;必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑,同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善,以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要,提高工作質(zhì)量和工作效果。
 。ǎ┵~、錢(qián)、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題來(lái)看,嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),每日終了,應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù),逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記;月份終了,日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符,做到日清月結(jié)。同時(shí),對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定 ……(未完,全文共4139字,當(dāng)前僅顯示2090字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究》
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