股票投資的核算

股票概述核算原則賬務(wù)處理
　�。ǎ┵I賣股票的核算應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：
　　第一，股票投資的確認(rèn)。從上述賬務(wù)處理中可以看出，買入股票以股票成交日（日，下同）作為股票投資的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；賣出股票也以成交日作為股票差價(jià)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，原因是，成交日最能恰當(dāng)?shù)胤从迟I賣股票所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。
　　第二，股票投資的入賬價(jià)值。買入股票應(yīng)以取得成本入賬，因而，買入股票付出的代價(jià)構(gòu)成了股票投資的成本，包括股票成交總額加交易費(fèi)用和應(yīng)付券商的傭金。“應(yīng)付傭金”是指因租用券商的交易席位和接受券商提供的信息咨詢服務(wù)等而應(yīng)付給券商的傭金。
　　第三
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的收付稱為交收。證券清算與交割、交收兩個(gè)過程統(tǒng)稱為證券結(jié)算，兩者最根本的區(qū)別在于：清算是對應(yīng)收、應(yīng)付證券及價(jià)款的軋抵計(jì)算，其結(jié)果是確定應(yīng)收、應(yīng)付凈額，并不發(fā)生現(xiàn)金的實(shí)際轉(zhuǎn)移；交割、交收則是對應(yīng)收、應(yīng)付凈額的收付，發(fā)生現(xiàn)金的實(shí)際轉(zhuǎn)移。
　　股票股利
　�。ǎ┕善惫衫恼J(rèn)定
　　股票股利是上市公司分紅派息的一種形式，上市公司分紅派息有兩種形式，一是現(xiàn)金股利，二是股票股利。上市公司分紅派息方案，先由董事會(huì)根據(jù)公司盈利水平和股息政策確定分紅派息方案，提交股東大會(huì)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)審議，審議通過后，董事會(huì)根據(jù)審議結(jié)果向社會(huì)公告分紅派息方案。
　　（）股票股利的賬務(wù)處理
　　對于股票股利的賬務(wù)處理，《核算辦法》規(guī)定，股票持有期間分派的股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)日，根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。
　　接上例，該上市公司月日公告分派股票股利（送紅股）送，月日為股權(quán)登記日，月日為除權(quán)日，該基金應(yīng)于除權(quán)日作如下處理：
　　計(jì)算該基金持有股應(yīng)增加的股票數(shù)量：
　　*（股）
　　“股票投資”賬戶，只記數(shù)量，不記金額。（詳見右表）
　　配股權(quán)證
　�。ǎ┡錂�(quán)權(quán)證的認(rèn)定
　　配股權(quán)證是上市公司根據(jù)本公司業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，依據(jù)有關(guān)規(guī)定和相應(yīng)程序，給予老股東的一種認(rèn)購該公司股份的權(quán)利證明。配股權(quán)是有價(jià)值的，當(dāng)上市公司的配股方案向社會(huì)公布，股票市價(jià)立即體現(xiàn)出來。證券投資基金因持有股票而享有的配股權(quán)，由于配股低于市價(jià)，其差額應(yīng)作為配股權(quán)證的價(jià)值，應(yīng)在配股權(quán)繳款期內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)。
　�。ǎ┡涔蓹�(quán)證的賬務(wù)處理
　　《核算辦法》規(guī)定，因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目；向證券交易所確認(rèn)配股時(shí)，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目，同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減為零，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記“配股權(quán)證”科目；資金交收日，實(shí)際支付配股款時(shí)，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目。放棄配股權(quán)的，應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減為零，借 ……（未完，全文共1884字，當(dāng)前僅顯示1197字，請閱讀下面提示信息。收藏《股票投資的核算》）