關于稅收服務和諧社會建設的理性思考

　　關于稅收服務和諧社會建設的理性思考
　　黨的十六大提出了構建社會主義和諧社會的嶄新命題，十六屆四中全會的《決定》中，把“不斷提高構建社會主義和諧社會的能力”作為加強黨的執(zhí)政能力建設的重要內容，明確提出建設社會主義和諧社會的執(zhí)政理念。作為國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，稅收在構建社會主義和諧社會中的作用是不可替代的。該如何構建政策法制更加完善公允、征管環(huán)境更加協調寬松、征納關系更加融洽親密的和諧關系，既是全國稅務戰(zhàn)線及廣大納稅人義不容辭的歷史重任，也是順應時代潮流、為構建和諧社會作貢獻的具體體現。
　　一、稅收服務和諧社會建設的價值體現
　　（一）稅收服務和諧社會建設，是貫徹“三個代表”重要思想，堅持聚財為國、執(zhí)法為民宗旨的題中之義
　　“三個代表”重要思想的本質是立黨為公、執(zhí)政為民。堅持立黨為公、執(zhí)政為民，必須落實到制定和實施黨和國家方針政策的工作中去，落實到各級領導干部的思想和行動中去，落實到關心群眾生產生活的工作中去。聚財為國、執(zhí)法為民，體現了“三個代表”重要思想的要求，反映了社會主義稅收的本質。服務和諧社會建設，就是要用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬稅收工作，把聚財為國、執(zhí)法為民作為稅收工作的根本出發(fā)點和落腳點，就是要以“三個代表”重要思想為指針，認真貫徹執(zhí)行黨和國家的一系列方針
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會和人的全面發(fā)展。“財賦者，邦國之本，如生人之喉命，天下治亂輕重系焉�！边@是我國唐代著名理財家楊炎留下的一段名言。舉凡古今中外，財稅問題歷來都是政治、經濟和社會生活中的熱點和焦點，是全社會各種利益關系和矛盾的集中體現，牽一發(fā)而動全身。從我國的歷史看，財稅政策得當、稅賦公平和“輕徭薄賦”使社會休養(yǎng)生息、人民安居樂業(yè)，整個國家出現繁榮發(fā)展的太平盛世�？梢�，財政政策和財稅_對于_的鞏固、經濟的發(fā)展和社會的長治久安有著深遠而重大的影響。當前應通過完善財政政策和財稅_，把我國構建社會主義和諧社會的各項工作落到實處。
　　和諧社會是公平的社會。公平包括經濟的公平和社會的公平。經濟的公平要求為企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，即不論性質、區(qū)域，進行何種經營活動的企業(yè)，在稅收方面均應一視同仁，大體統(tǒng)一，享受無差別待遇。即使是為了其他的經濟政策目標需要實施區(qū)別對待的產業(yè)地區(qū)稅收優(yōu)惠，也應當盡量控制在一定范圍之內，不能搞“全面開花”。
　　社會的公平要求運用稅收進行收入再分配，以縮小收入差異，防止兩極分化。我國目前的吉尼系數已經超過0.4的國際警戒線，低、這、高三類社會收入_呈現“兩頭大，中間小”的“紡錘型”結構：低收入_所占比例太大，高收入_也有擴大的趨勢，中等收入_的數量相對較小。這種收入分配格局的弊端十分明顯，由于利益分配不平衡、不公平引發(fā)的利益分化，必然激化不同收入_之間的矛盾，不利于社會秩序的穩(wěn)定。收入分配矛盾突出還表現為收入的東中西的地域差距和城鄉(xiāng)差距。這里面的原因有很多，其中也有稅收制度和稅收征管的因素�！耙唤核驏|流”很大程度上要歸咎于向東部傾斜的稅收優(yōu)惠政策，城鄉(xiāng)二元稅制使農民遭受了不公平的待遇，遺產稅和贈與稅的法律空白使財富累積的馬太效應突出。在個人所得稅征管中對富人收入的監(jiān)管不足擴大了_。因此要增進社會公平，既要改革稅收制度，又要加強稅收征管。
　　公平不是平均主義，而是在效率基礎上的公平。經濟效率包括宏觀經濟效率和微觀經濟效率。在提高宏觀經濟效率方面，主要是指通過稅種，稅率，征稅環(huán)節(jié)的精心設計，使之成為緩和宏觀經濟周期性波動的內在穩(wěn)定器；發(fā)揮稅收必要的能動作用，調節(jié)國民經濟的總量平衡，結構平衡和地區(qū)平衡，優(yōu)化產業(yè)結構企業(yè)結構，產品結構，促進對外貿易和發(fā)展經濟的國際化。在提高微觀效率方面，供給學派用拉弗曲線簡練地表明，稅率的設計應該適度，否則會挫傷微觀主體的生產、工作、儲蓄的積極性。當然，效率與公平既相互聯系又相互制約，高明的財稅政策制定者應該在它們之間找到恰當的平衡點，正是“運用之妙，存乎一心”。
　　基于以上分析，當前應著眼“五個統(tǒng)籌”，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，根據經濟社會發(fā)展情況，用科學發(fā)展觀指導稅制改革方案的研究、制定和實施工作，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進。首先，要通過稅費改革，從總體上減輕人民群眾和企業(yè)的稅費負擔，進一步激發(fā)起他們投資、創(chuàng)業(yè)的積極性，為經濟的可持續(xù)發(fā)展增強動力。其次，通過增值稅轉型，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，改進和完善個人所得稅，取消農業(yè)稅，逐步開征社會保障稅等措施，為企業(yè)在市場中實現公平競爭創(chuàng)造條件，合理調節(jié)收入分配，為經濟、社會的進一步發(fā)展奠定良好的財稅制度基礎；通過適時開征環(huán)境污染稅和增強資源稅、消費稅的環(huán)境保護功能，建立一種以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以“低消耗、低浪費、低排放、高效率”為基本特征，符合可持續(xù)發(fā)展理念的經濟增長模式，促進人與自然的和諧發(fā)展；通過簡化稅收和優(yōu)化征管，減少資源配置中的扭曲，降低稅收征管成本。
　�。ǘ┒愂展ぷ鲗用妫簣猿挚茖W發(fā)展觀，正確處理稅收與經濟、管理與服務、稅收與社會、治稅與治隊等多方面關系，實現稅收工作的科學化、精細化
　　1.在組織收入上，既堅持收入數量與收入質量并重，構建和諧的稅收收入體系，又堅持經濟稅收觀，努力培植稅源，體現稅收與經濟的協調發(fā)展。
　　稅收收入反映了管理的廣度，收入質量反映了管理的深度。稅收收入體系應是管理廣度和管理深度的統(tǒng)一。稅收收入的完成與否固然是工作質量好壞的重要標準，但長期以來有相當部分的稅務人員認為，只要收入完成，就一好百好，而忽視了收入質量的高低。從廣義上說，收入質量是稅收征管活動中反映了稅收收入的合法性、完整性、及時性、有效性。有無錯征、漏征、多征、少征等情形，體現了稅收執(zhí)法的正確率、準確率。狹義的收入質量包括：管戶率，反映了管理對象管理程度的高低；申報率，反映了納稅人的稅收遵從度；入庫率，反映稅收收入的及時完整性；滯納金加收率、處罰率，反映了依法處罰納稅對象的程度；欠稅增減率，反映了清理欠稅的工作力度。所以既要保證稅收收入數量的完成，又要保證稅收收入 ……（未完，全文共7197字，當前僅顯示2527字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于稅收服務和諧社會建設的理性思考》）