強化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險的幾點思索

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位和作用
二、稽查工作職責(zé)的進一步明確，促進規(guī)范稅收執(zhí)法行為
三、規(guī)范執(zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)
四、通過規(guī)范稅收執(zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)，防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險
（一）執(zhí)法主體上錯誤
（二）執(zhí)法程序不合法
（三）違章事實不清，證據(jù)不充分
（四）適用法律法規(guī)不正確
（五）執(zhí)法文書使用不規(guī)范
（六）處罰失當(dāng)
（一）提高規(guī)范稽查過程是防范稽查風(fēng)險的關(guān)鍵的思想認(rèn)識
（二）加強內(nèi)部建設(shè)是防范稽查風(fēng)險的基礎(chǔ)
（三）提高職業(yè)素質(zhì)是防范稽查風(fēng)險的保證
……

　　強化稽查執(zhí)法規(guī)范，防范和控制
　　稽查風(fēng)險的幾點思索
　　西山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局……代銀才、宋文彪
　　近年來根據(jù)現(xiàn)階段我國稅收征納關(guān)系的實際情況，國家稅務(wù)總局明確提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，這一征管框架的構(gòu)建把稅務(wù)稽查作為了強化稅收征收管理保障的重點。為此，稅務(wù)稽查機制的完善就愈來愈顯示其重要。那么，稅務(wù)稽查在稅收征收管理中到底起著什么作用?它的職能的行使在組織收入任務(wù)中扮演著怎樣角色?結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實際談?wù)劧悇?wù)稽查在征收管理中的地位和作用，以及強化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險的幾點思考。
　　一、稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位和作用
　　1、 以查促收、以查促管仍是稅收收入穩(wěn)步增長的血脈和源泉稅收，作為國家組織財政資金的重要手段，是國家的經(jīng)濟命脈，是政府管理社會和加強社會建設(shè)和發(fā)展的主要財源保證。古今中外，任何_態(tài)領(lǐng)域社會概莫能外，從封建社會的輕徭薄賦到現(xiàn)代的分稅制政府，稅收一直是一個恒久而古老的話題。而伴隨著稅收征納而發(fā)生的稅務(wù)稽查就一直貫穿稅收征管的全過程，以查促管、以查促收仍然是傳統(tǒng)極具生命力的征納手段。古代文學(xué)史料記載中的官吏挨戶征集糧餉的做法無疑說明古之稅賦征納的以查促收措施。隨著社會制度的更替和
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核算方面的細(xì)節(jié)，全面掌握應(yīng)稅單位在納稅方面存在的不良現(xiàn)象和問題，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營單位有一個動態(tài)的掌握和監(jiān)控。可以及時捕捉到基層納稅單位的信息，然后對癥下藥，采取有力的管理措施。稅務(wù)部門的信息化建設(shè)近年來有了飛速的發(fā)展，特別是綜合征管軟件、稅收數(shù)據(jù)監(jiān)控分析系統(tǒng)全面上線以年來，說明稅務(wù)部門中稽查機構(gòu)和管理部門之間建立起了便捷的信息資源共享制度，稽查信息的科學(xué)、快速傳遞客觀上為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策和主管稅務(wù)機關(guān)的科學(xué)管理提供了客觀、詳實的第一手資料，稅務(wù)主管單位通過對稅務(wù)稽查信息的分析和研究，去粗存真，研究修訂改進管戶管理方法，實行科學(xué)的征管措施，及時堵塞管理上的不足和漏洞。并能根據(jù)不斷變化的情況和特點，進一步深化稅收征管改革，改變一些落后的不合時宜的管理手段，建立起科學(xué)、高效的稅收征納新機制，推動稅收工作不斷向前發(fā)展。
　　二、稽查工作職責(zé)的進一步明確，促進規(guī)范稅收執(zhí)法行為
　　目前，按照總局的職能劃分，稽查局職責(zé)一是查處涉稅違法案件；二是牽頭專項檢查的布置、檢查；三是整頓、規(guī)范稅收秩序的工作情況匯總、上報；四是針對檢查中涉稅案件的分析、曝光，促進稅收征管。而規(guī)范的稅收執(zhí)法是當(dāng)前推進依法治稅的重中之重。依法治稅是依法_的重要組成部分，也是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求，它對于改進當(dāng)前稅收工作、推進稅收事業(yè)的發(fā)展起著重要作用。為此，如何正確認(rèn)識、嚴(yán)格堅持和大力推進依法治稅，是我們應(yīng)該深入研究并努力實踐的重大課題。筆者認(rèn)為，規(guī)范稅收執(zhí)法主要應(yīng)從以下幾個方面進行：一是強化執(zhí)法手段，加大處罰力度。應(yīng)賦予稅務(wù)機關(guān)相對獨立的稅收執(zhí)法權(quán)，強化執(zhí)法手段，對納稅人稅收違法行為依法從嚴(yán)處罰，堅決杜絕以罰代刑以及不按規(guī)定程序執(zhí)法的現(xiàn)象，真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。二是正確處理依法治稅與稅收計劃的關(guān)系。依法治稅是稅收工作的根本原則，組織收入、實現(xiàn)稅收計劃應(yīng)以依法治稅為前提。同時，應(yīng)改革傳統(tǒng)的稅收計劃編制方法——基數(shù)法，試行“gdp稅收負(fù)擔(dān)率法”，并逐步過渡為以“gdp稅收負(fù)擔(dān)率法”為主進行稅收計劃的編制分配，在編制稅收計劃時，必須充分考慮經(jīng)濟增長和稅源的變化。另外，還應(yīng)改革考核稅務(wù)機關(guān)工作業(yè)績的辦法，把考核的重點放在是否嚴(yán)格執(zhí)法、依法治稅、應(yīng)收盡收上，而不是單純地考核稅收計劃完成情況。三是提高稅務(wù)干部素質(zhì)。正確執(zhí)法、依法治稅是每個稅務(wù)干部的基本職責(zé)。要在加強政治教育、提高政治素質(zhì)的前提下，切實提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)結(jié)合人事制度改革認(rèn)真選拔和抽調(diào)責(zé)任心強、業(yè)務(wù)精的人員到稽查局。同時，還應(yīng)進一步完善教育培訓(xùn)機制，把稅務(wù)干部的培訓(xùn)成績與管理使用結(jié)合起來，充分調(diào)動他們的積極性。對教育培訓(xùn)要加強考核，建立教育培訓(xùn)考核和評估制度，調(diào)整和完善教育培訓(xùn)評估指標(biāo)體系，保證培訓(xùn)質(zhì)量。另外，對稅務(wù)干部的使用要把德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)量化到稅收工作質(zhì)量上來，對德的界定應(yīng)以正確執(zhí)法的思想和水平為標(biāo)準(zhǔn)，對才的界定應(yīng)以能夠高質(zhì)量地進行稅收征管等業(yè)務(wù)工作為標(biāo)準(zhǔn)。四是增強公民納稅意識。開展廣泛、持久的稅法宣傳活動，對于增強公民納稅意識具有重要作用。
　　三、規(guī)范執(zhí)法行為，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)
　　現(xiàn)階段，由于機制的客觀性，稅務(wù)稽查上還存在著一定缺陷，管理機構(gòu)和稅務(wù)稽查機構(gòu)雙重檢查主體資格，存在著主管稅務(wù)機構(gòu)日常檢查與稽查機構(gòu)專項重點檢查的關(guān)系，存在著縣級稽查與省、市稽查重點抽查的上下級業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。而在日常工作中，各稽查機構(gòu)在行政上受各主管稅務(wù)機關(guān)的制約領(lǐng)導(dǎo)，雖然稽查工作接受上級局的安排部署，但上級稅務(wù)稽查部門與下級稽查部門所屬管理機關(guān)之間由于沒有有力的制約措施，形成了受制約的情況較多，很難協(xié)調(diào)工作。因此，正確劃分稽查權(quán)限，正確行使稅務(wù)稽查權(quán)，是有必要的。進一步完善稅收稽查的執(zhí)法權(quán)限：一方面提高稅務(wù)稽查的法律地位。第一，從法律上強化稅務(wù)稽查的執(zhí)法權(quán)限�！抖愂照鞴芊ā芬奄x予了稅務(wù)稽查相當(dāng)多的稅收行政執(zhí)法權(quán)，例如稅收檢查、調(diào)查取證、罰款、加收滯納金、沒收違法所得、停止退稅、強行劃撥銀行存款、限制出境、暫扣證照和停供發(fā)票等。但從目前的執(zhí)法實踐上看，還有必要從法律上賦予稅務(wù)稽查一定的偵察權(quán)，從而提高辦案效率，降低辦案成本，加大打擊偷騙稅行為的力度。第二，從法律上進一步明確稅務(wù)稽查機構(gòu)，是惟一的稅務(wù)稽查執(zhí)法主體。關(guān)于稅務(wù)稽查機構(gòu)的法律地位，《稅收征管法》已經(jīng)予以明確，但是還應(yīng)當(dāng)進一步明確稅務(wù)稽查機構(gòu)是惟一合法的稅務(wù)稽查執(zhí)法主體，這才符合《稅收征管法》第11條“稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”的立法精神，而且從法律上規(guī)范了稅務(wù)稽 ……（未完，全文共10357字，當(dāng)前僅顯示2464字，請閱讀下面提示信息。收藏《強化稽查工作防范和控制稅務(wù)稽查風(fēng)險的幾點思索》）