非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱新制度)自2005年1月1日起執(zhí)行，考慮到很多民間非營(yíng)利組織執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱原制度)的實(shí)際情況，為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的民間非營(yíng)利組織執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
　　一、調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整
　　凡執(zhí)行原制度的民間非營(yíng)利組織，在2004年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2005年1月1日起，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會(huì)計(jì)科目2004年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2005年的年初余額，并按照新制度編制2005年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制2005年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
　　民間非營(yíng)利組織執(zhí)行新制度應(yīng)當(dāng)按照以下原則做好銜接工作：
　　(一)按照新制度清理資產(chǎn)和負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整
　　民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)，對(duì)于清查出的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈盤虧以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量原則
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利息”科目(分期付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資)，或者借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)計(jì)利息”科目(到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資)，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長(zhǎng)期債權(quán)投資系其他單位或個(gè)人提供，而且對(duì)其利息收入的使用設(shè)置了限制，應(yīng)當(dāng)貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
　　3.調(diào)整應(yīng)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額
　　民間非營(yíng)利組織對(duì)于按照新制度的規(guī)定應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資方2004年末所有者權(quán)益的份額進(jìn)行比較，如果前者大于后者，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；如果前者小于后者，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資系其他單位或個(gè)人提供，而且對(duì)其投資收益的使用設(shè)置了限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所涉及的金額，借記或貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記或借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
　　(三)按照新制度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進(jìn)行測(cè)試和檢查。如果相關(guān)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。
　　二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類：
　　(一)“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目
　　新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
　　(二)“銀行存款”科目
　　新制度設(shè)置了“銀行存款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“銀行存款”科目有所不同，主要是區(qū)分了銀行存款與其他貨幣資金的核算內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“銀行存款”科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目。
　　(三)“材料”、“產(chǎn)成品”科目
　　新制度沒有設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”科目，但設(shè)置了“存貨”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“存貨”科目下設(shè)置“材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)科目，將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)明細(xì)科目。
　　(四)“對(duì)外投資”科目
　　新制度沒有設(shè)置“對(duì)外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于短期投資的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“短期投資”科目，將屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，將屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。
　　(五)“固定資產(chǎn)”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”和“文物文化資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”及相關(guān)資產(chǎn)科目的余額進(jìn)行分析：對(duì)于不符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中的“存貨”等科目；對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定分別轉(zhuǎn)入新賬中的“固定資產(chǎn)”和“文物文化資產(chǎn)”科目。
　　(六)“無形資產(chǎn)”科目
　　新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度“無形資產(chǎn)”科目基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目。
　　負(fù)債類：
　　(七)“借入款項(xiàng)”科目
　　新制度沒有設(shè)置“借入款項(xiàng)”科目，但設(shè)置了“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”等科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“借入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于短期借款的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“短期借款”科目，將屬于長(zhǎng)期借款的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期借款”科目。
　　(八)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬 ……（未完，全文共4169字，當(dāng)前僅顯示2105字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》）