對企業(yè)內(nèi)部控制審計的探討

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
（一）責(zé)任控制制度
（二）內(nèi)部牽制制度
（三）會計控制制度
（四）經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度
（五）財產(chǎn)、憑單管理制度
一、內(nèi)部控制審計的程序與方法
（一）了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄
（二）初步評價內(nèi)部控制的健全性
（三）實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果
二、內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及存在問題
三、針對內(nèi)部控制審計所存在的問題提出的對策
四、結(jié)束語
……

　　對企業(yè)內(nèi)部控制審計的探討
　　[摘要] 內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的各種政策和程序, 是經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)在因素。建立健全有效的內(nèi)部控制是組織健康發(fā)展的有力保障,從而促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)，而對內(nèi)部控制進行審計是為了保證這些目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映這個企業(yè)的管理水平和工作效率，內(nèi)部控制審計是促進組織建立健全和完善內(nèi)部控制的根本保證。然而，目前我國對內(nèi)部控制的審計還不夠重視，我們應(yīng)該在掌握內(nèi)部控制審計的內(nèi)容和方法的前提下，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制的審計。本文首先闡述了內(nèi)部控制審計的內(nèi)容、內(nèi)部控制審計的程序及方法，提出了我國目前對內(nèi)部控制審計所存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)對策。
　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制審計；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
　　[abstract] the internal control is organizes the interior each kind of policy and the procedure which adopts for the realization management goal, is manages the goal realization the intrinsic factor. establishes the perfect effective internal control is the or
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d at these questions to propose the corresponding countermeasure.
　　[key word] internal control audit; internal control; internal audit
　　隨著審計的發(fā)展，內(nèi)部控制的評審工作已成為現(xiàn)代審計的重要組成部分。在我國，建立社會主義市場經(jīng)濟_和現(xiàn)代企業(yè)制度，加大內(nèi)控制度審計的力度和深度，促進內(nèi)部控制體系的建立和完善，已成為從事經(jīng)濟管理和審計工作人員的一項緊迫任務(wù)。內(nèi)部控制審計是指審計機構(gòu)根據(jù)委托或授權(quán), 對被審計單位內(nèi)部控制的建立、健全和執(zhí)行情況, 即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行的監(jiān)督和評價。而進行內(nèi)部控制審計的目的, 就是合理、有效地保證組織建立健全遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)章制度保證組織資產(chǎn)的安全完整，促進組織的經(jīng)營效率和效果的提高。對內(nèi)控制度的審計, 是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志, 也是審計實踐的一個重大發(fā)展, 是企業(yè)管理審計的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制審計作為企業(yè)客觀、公正的管理部門，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。
　　一、 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
　　內(nèi)部控制制度審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中：
　�。ㄒ唬┴�(zé)任控制制度
　　責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達到分工明確，職責(zé)分明的目的。
　　（二）內(nèi)部牽制制度
　　內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。
　�。ㄈ⿻嬁刂浦贫�
　　會計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
　�。ㄋ模┙�(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度
　　它是經(jīng)濟組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。
　�。ㄎ澹┴敭a(chǎn)、憑單管理制度
　　財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。
　　進行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制方式之一, 覆蓋了內(nèi)部控制實施的末端, 它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求, 評價內(nèi)部控制的有效性, 提出完善內(nèi)部控制、糾正錯弊的建議。通過內(nèi)部控制審計, 對單位建立的內(nèi)部控制制度的合理性、合法性、健全性、完善性做出評價, 有利于提升單位管理當(dāng)局對建立內(nèi)部控制制度的慎重程度, 避免隨意性, 防止步入為建立制度而建立制度的誤區(qū), 為最終有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度提供前提, 使內(nèi)部控制真正起到監(jiān)督和制約作用。通過內(nèi)部控制審計, 找出工作上、管理上、制度上的薄弱環(huán)節(jié), 堵塞漏洞, 加強管理, 使經(jīng)濟的運行、資金管理真正走上制度化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道；促使單位內(nèi)部更加重視內(nèi)部控制的執(zhí)行, 把強化監(jiān)督與制約，建立自我良性循環(huán)機制落到實處；實現(xiàn)“有法必依,執(zhí)法必嚴(yán), 違法必究”。
　　一、 內(nèi)部控制審計的程序與方法
　　在企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制建立和完善的今天，同時為審計人員提供了新的審計任務(wù)，即如何對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部控制審計的步驟主要包括以下幾點：
　�。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄
　　這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進行審計，主要方法包括：1.查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘澹?.詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控 ……（未完，全文共11242字，當(dāng)前僅顯示2674字，請閱讀下面提示信息。收藏《對企業(yè)內(nèi)部控制審計的探討》）